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学习情境三 应收及预付款的核算
学习目标
学习任务
课后习题
会对应收款项的减值进行确认及核算
能对预付账款和其他应收款进行核算
能对应收账款进行正确的确认、计量与核算
能对应收票据进行正确的确认、计量与核算
一、取得应收票据的核算
应收票据一般按其面值计价入账,即企业收
到应收票据时,按照票据的票面金额(即面值)
入账。对于带息的应收票据,应于期末按应收票
据的面值和票面利率计提利息,计提的利息应增
加应收票据的账面余额。
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费—— 应交增值税(销项税
额)
二、带息票据期末计提利息的核算
按照权责发生制原则,对于带息应收票据,
应在会计期末按应收票据的票面价值和确定的利
率计提票据利息。
借:应收票据
贷:财务费用
三、票据到期日的计算
票据的期限,分按月表示和按日表示两种方
法。当票据期限按月表示时,应以到期月份中与
出票日相同的那一天作为到期日。
当票据期限按日表示时,应从出票日起按实
际日历天数计算。通常在确定实际日历天数时,
出票日和到期日两个时点只能计算其中的一个,
即“算头不算尾”或“算尾不算头”。
四、票据到期的核算
不带息应收票据到期收回票据款,按实际收
到的金额,借记“银行存款”科目,按应收票据的
账面余额,贷记“应收票据”科目;带息应收票据
到期收回票据款,按实际收到的金额,借记“银
行存款”科目,按应收票据的账面余额,贷记“应
收票据”科目,按其差额,贷记“财务费用”科
目。
借:银行存款
贷:应收票据
商业承兑汇票到期,承兑人拒付或无力支付
票款,企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托
收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等,
应将到期票据的账面余额转入“应收账款”科目,
其账面余额转入“应收账款”科目后,不再计提利
息,其所包含的利息,在有关备查簿中进行登
记,待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
借:应收账款
贷:应收票据
五、应收票据转让的核算
企业可以按照规定将持有的未到期应收票据
背书转让给销售企业,以取得所需物资。应收票
据转让是指持票人因偿还前欠货款等原因,将尚
未到期的商业汇票背书转让。背书是指在票据背
面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。
借:原材料
应交税费—— 应交增值税(进项税额)
贷:应收票据
银行存款
一、应收账款的发生
因销售商品、提供劳务等发生应收账款时
借:应收账款—— B公司
贷:主营业务收入
应交税费—— 应交增值税(销项税额)
在有商业折扣的情况下,应按扣除商业折扣后的金额入账
借:应收账款
贷:主营业务收入(净额)
应交税费—— 应交增值税(销项税额)
注:在有现金折扣的情况下,采用总价法入账,发生的现
金折扣在收款
二、应收账款的收回
收回应收账款时:
借:银行存款
贷:应收账款
在对方享受现金折扣的情况下:
借:银行存款
财务费用
贷:应收账款
一、向供货单位预付款项的核算
借:预付账款
贷:银行存款
二、收货的核算
借:原材料
应交税费—— 应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
三、预付款多退少补的核算
借:预付账款
贷:银行存款
一、判断经济业务是否为其他应收款核算范围
其他应收款包括以下内容:
(1)应收的各种赔款,如因企业财产等遭到意外损失而
应向有关保险公司收取的赔款等。
(2 )应收的各种罚款。
(3 )应收的出租包装物租金。
(4 )应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水
电费,应由职工负担的医药费、房租费等。
(5 )备用金(不单独设置“备用金”科目的企业,向内部
各职能科室、车间等拨付的备零星开支的现金)。
(6 )存出保证金,如租入包装物支付的押金。
(7 )预付账款转入。
(8 )其他各种应收、暂付款项。
一、
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