财务会计 教学配套课件 李金茹 刘喜波 主编 学习情境三 应收及预付款的核算.pdfVIP

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学习情境三 应收及预付款的核算 学习目标 学习任务 课后习题 会对应收款项的减值进行确认及核算 能对预付账款和其他应收款进行核算 能对应收账款进行正确的确认、计量与核算 能对应收票据进行正确的确认、计量与核算 一、取得应收票据的核算 应收票据一般按其面值计价入账,即企业收 到应收票据时,按照票据的票面金额(即面值) 入账。对于带息的应收票据,应于期末按应收票 据的面值和票面利率计提利息,计提的利息应增 加应收票据的账面余额。 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费—— 应交增值税(销项税 额) 二、带息票据期末计提利息的核算 按照权责发生制原则,对于带息应收票据, 应在会计期末按应收票据的票面价值和确定的利 率计提票据利息。 借:应收票据 贷:财务费用 三、票据到期日的计算 票据的期限,分按月表示和按日表示两种方 法。当票据期限按月表示时,应以到期月份中与 出票日相同的那一天作为到期日。 当票据期限按日表示时,应从出票日起按实 际日历天数计算。通常在确定实际日历天数时, 出票日和到期日两个时点只能计算其中的一个, 即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 四、票据到期的核算 不带息应收票据到期收回票据款,按实际收 到的金额,借记“银行存款”科目,按应收票据的 账面余额,贷记“应收票据”科目;带息应收票据 到期收回票据款,按实际收到的金额,借记“银 行存款”科目,按应收票据的账面余额,贷记“应 收票据”科目,按其差额,贷记“财务费用”科 目。 借:银行存款 贷:应收票据 商业承兑汇票到期,承兑人拒付或无力支付 票款,企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托 收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等, 应将到期票据的账面余额转入“应收账款”科目, 其账面余额转入“应收账款”科目后,不再计提利 息,其所包含的利息,在有关备查簿中进行登 记,待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。 借:应收账款 贷:应收票据 五、应收票据转让的核算 企业可以按照规定将持有的未到期应收票据 背书转让给销售企业,以取得所需物资。应收票 据转让是指持票人因偿还前欠货款等原因,将尚 未到期的商业汇票背书转让。背书是指在票据背 面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。 借:原材料 应交税费—— 应交增值税(进项税额) 贷:应收票据 银行存款 一、应收账款的发生 因销售商品、提供劳务等发生应收账款时 借:应收账款—— B公司 贷:主营业务收入 应交税费—— 应交增值税(销项税额) 在有商业折扣的情况下,应按扣除商业折扣后的金额入账 借:应收账款 贷:主营业务收入(净额) 应交税费—— 应交增值税(销项税额) 注:在有现金折扣的情况下,采用总价法入账,发生的现 金折扣在收款 二、应收账款的收回 收回应收账款时: 借:银行存款 贷:应收账款 在对方享受现金折扣的情况下: 借:银行存款 财务费用 贷:应收账款 一、向供货单位预付款项的核算 借:预付账款 贷:银行存款 二、收货的核算 借:原材料 应交税费—— 应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 三、预付款多退少补的核算 借:预付账款 贷:银行存款 一、判断经济业务是否为其他应收款核算范围 其他应收款包括以下内容: (1)应收的各种赔款,如因企业财产等遭到意外损失而 应向有关保险公司收取的赔款等。 (2 )应收的各种罚款。 (3 )应收的出租包装物租金。 (4 )应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水 电费,应由职工负担的医药费、房租费等。 (5 )备用金(不单独设置“备用金”科目的企业,向内部 各职能科室、车间等拨付的备零星开支的现金)。 (6 )存出保证金,如租入包装物支付的押金。 (7 )预付账款转入。 (8 )其他各种应收、暂付款项。 一、

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