08第八章税收理论.pptVIP

拉弗曲线（Laffer Curve） 0% t 100% 拉弗曲线对政府税收政策制定与调整的指导意义： （1）在税率低于t0时，政府提高税率会起到增加税收收入的效果，而在税率已经超过t0时，继续提高税率，只会起到降低税收收入的效果。所以，t0时的税率为政府所可选择的最佳税率，因其可以使政府的税收收入达到最大（RMAX）。换言之，能够使政府税收收入达到最大化的最佳税率只有一个，应该成为政府税收政策的重要依据之一。 （2）从t0到100%的税率调整区间均属于政府的税收禁区，在此区间政府只有采取降低税率的办法，即实行减税政策，才能有助于经济社会的税基扩大，才能增加政府的税收收入。 （3）除了在t0时的最大税收收入外，政府任何规模的税收收入（如R）都可以通过两种税率取得，一个是高税率（th），一个是低税率（tl）。那么，为了取得特定规模的税收收入，政府最好是采取较低的税率。因为，相比之下，低税率对经济活动的扭曲作用相对较小。 （4）实际上，拉弗曲线更为重要的意义在于说明，“任何单一生产要素的课税率发生变动，将影响其市场活动参与能力。这进而会依次影响经济产出和税收基础。 “两要素模型”——拉弗椭圆 图中的各个椭圆代表政府财政收入的等收入线（Iso Revenue Line，IRL），从外向内表示政府收入的不断扩大，如从IRL1到IRL2表示政府收入增加。横轴表示对资本收入课税的税率（tK），纵轴表示对劳动收入课税的税率（tL）。 R Q P S b a O 图中的每个椭园都可以分出四个区域，分别表示不同税率组合变动对政府收入变动的关系： 第一，在PS区间，两个税率均在正常区间变动，其特点是固定其中一个税率而提高另一个税率，就可以提高政府的财政收入。例如，在a点提高资本税率，或在b点提高劳动税率，都可以使政府财政收入从IRL1上升到IRL2。当然，无论在何种政府收入水平上，按相反方向变动两个税率（如在IRL1上从a点到b点，降低了劳动税率，同时提高了资本税率）也可以保持该收入水平不变。 第二，在PQ区间，劳动税率进入了它的禁区，保持资本税率不变时提高劳动税率就会造成政府收入的下降，如在IRL2上提高劳动税率就会使政府收入从IRL2下降到IRL1。不过，保持劳动税率不变，提高资本税率则仍然可以提高政府收入。另外，无论在何种收入水平上，只有按相同方向变动两个税率才能保持该政府收入水平不变。 第三，在QR区间，两个税率都进入了它们的禁区，无论固定哪一个税率而提高另一个税率都会造成政府收入下降。若保持政府收入水平不变，提高一个税率必须同时降低另一个税率才行。在这一区间里，只有固定一个税率，同时降低另一个税率才可以使政府收入提高。 第四，在RS区间，资本税率进入了禁区，保持劳动税率不变，提高资本税率必然造成政府收入下降；而保持资本税率不变，提高劳动税率则会使政府收入上升。如若保持政府收入水平不变，两个税率必须（在如PQ区间那样）按同相同方向调整才行。 以上分析说明了政府税收政策协调的一般原则，主要是尽量避免政府的税收行为进入它的禁区。 政府的等收入线和经济社会的等产出线 j点、c点上对应的两个税率是使经济产出和政府收入相对最大化的税率结合点。 j a c b 等产出线（Iso Output Line，IOL） 特点： （1）在图上离圆点越远的等产出线表示产出量越小，反映两个税率都在提高。 （2）在同一条等产出线上，两个税率的关系是呈相反方向变化，即一个税率上升，另一个税率就相应下降；固定一个税率同时降低另一个税率会使产出增加，而固定一个税率同时提高另一个税率也会使产出下降。 有效产出曲线（Output Efficiency Curve） 图中，在j点上，IOL1与IRL1相切，该点上对应的两个税率就是使经济产出和政府收入相对最大化的税率结合点。而在b点和a点上的两种税率结合，虽然也可以使政府财政收入不变，但是减少了经济产出。同样，在较低产出水平上，c点表示IOL2与IRL2相切，该点上的税率组合则表示较高税率条件下经济产出下降，但政府财政收入还是提高的。c点上对应的两个税率仍然是使经济产出和政府收入相对最大化的税率结合点。把o点、j点、c点等连接起来，就得到一条有效产出曲线，表示政府能够在尽量减少经济产出条件下提高政府财政收入的税率结合轨迹 上述分析对政府税收政策调整的一般指导： 在正常税率变动范围里（如在PS区间），政府可以通过提高税率的