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《经济问题》2006 年第 12 期　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 , 2006　　 12 D ec N o 企业货币资金内部控制 中存在的问题及其对策 李贻玲 (太原大学 会计系, 太原　030009) 摘　要: 从满足企业货币资金内部控制 目标要求的角度出发, 分析了良好的货币资金内部控制制度的基本标准, 以及在 实际工作中货币资金内部控制存在的问题, 并针对这些问题提出了切实有效的建议和对策。 关键词: 　货币资金; 内部控制; 建议及对策 中图分类号: F 275　　　　　文献标识码: A 　　　　　文章编号: 1004- 972X (2006) 12- 0068- 03 　　 货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态 责人应负责审批收支预算、决算及各项支出, 其中, 重大支出 的资产, 包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。货币资 应集体审批; (7) 电脑程序设计员应负责程序设计和修改, 不 金是企业资产的重要组成部分, 任何企业进行生产经营活动 得负责程序操作, 甚至不得出入财会部门。 ( ) 都必须持有一定数额的货币资金, 企业的生产经营过程, 实 2 货币资金收入控制。它包括: 1 每笔收款都要开票; 质上也是企业货币资金的收支过程。货币资金在企业的会计 (2) 要尽可能使用转账结算, 现金结算的款项应及时送存银 核算中占有重要的位置。同时, 货币资金也是流动性最强、涉 行; (3) 要尽可能采用集中收款方式, 分散收款应及时送交单 及面最广的资产, 因而也是不法分子贪污、盗窃和挪用的主 位出纳员; (4) 不得坐支销货款; (5) 出纳员收妥每笔款项后 要对象; 货币资金收付业务是企业发生最频繁, 也是最容易 应在收款凭证上加盖“收讫”章。 ( ) 发生错弊的经济业务。因此, 必须加强对货币资金的管理, 建 3 货币资金支出控制。它包括: 1 每笔支出都应有单位 立和健全货币资金内部控制制度。 负责人审批、会计主管审核、会计人员复核; (2) 出纳员支付 企业设计和实施货币资金内部控制制度, 其 目标是确保 每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据, 付 有关法律法规和规章制度及企业经营管理方针政策的贯彻 款后, 须在付款凭证上加盖“付讫”章; (3) 各项支出都有预算 执行; 保护货币资金的安全、完整; 提高会计信息资料的真实 或定额并严格执行; (4) 要按国家规定的用途使用现金, 尽可 可靠性; 提高货币资金运营效益, 促进企业高效率经营。 能使用转账支付; (5) 支票签发和印章保管应当分工负责。 ( ) 一、良好的货币资金内部控制的基本标准 4 货币资金保管控制。它包括: 1 货币资金收付和保管