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审计原理与实务【思考题】 四、销售与收款循环审计 1、简述销售与收款循环的主要业务活动。 2、简述销售与收款循环的主要控制措施。 3、作为华兴公司2011年财务报表的审计师，你刚结束了对其销售业务的了解，由于时间限制，你让助理人员张英对你确认的关键内部控制进行测试。根据76个销售项目的样本测试，助理人员张英报告了下列例外事项： （1）在一张顾客订单上批准赊销，但该客户并不在赊销目录上。 （2）信用部门批准了三张销售单，在开单时未考虑顾客信用限额。 （3）对有四笔信用条件为30天却未偿还货款的公司又批准了赊销业务，公司没有寄出催款通知。 （4）没有证据证明已经检查了5张销售发票的数字准确性，尽管未发现错误。 （5）虽然证据证明了存在内部稽核，还是有一张销售发票计价错误。 （6）三张销售发票的折扣没有通过适当授权。 你向华兴公司的财务主管提出了以上问题，他解释（1）、（2）和（6）是偶然事件，而（3）是在年初一位工作人员病休一个多月时发生的。请回答： （1）以上各种例外事项预示着华兴公司的内部控制存在什么缺陷？如何处理？ （2）销售内部控制测试的目的是什么？ （3）以上各种例外情况对下一步审计工作有何影响？ 4、针对以下在销售与收款循环中遇到的问题，请分别简述审计师应当如何处理。 （1）销售发票应当预先连续编号，以保证没有遗漏发票。但对华兴公司的内部控制测试表明销售发票编号不连续。审计师询问管理层，被告知：由于顾客的销售发票可以从很多渠道获得，销售发票编号是不连续的，由于需要验证编码顺序，所以编码是一项烦琐工作。另外，管理层实行预开单制度，即货物发送之前就编制发票，发票需长期保存，以备发货后收款。 （2）应收账款函证的一个重要控制是不经过客户向外函证。但在最近的审计中，客户坚持将函证放入工作人员寄出的银行月末对账单中。 （3）在选择应收账款函证样本时，审计师注意到几个账户有重大的货方余额，审计师计划将这些账户包括在函证样本中，但受到审计单位信用部门经理的强烈反对，理由是他认为如果对这些账户函证，顾客可能立即要求还款。 5、简述积极式函证和消极式函证的不同，如何协调？ 6、列举一些能够帮助你识别营业收入存在重大错报的信号，并指出如何应对？ 7、请列举一些应对有迹象表明收入确认存在重大错报的出乎意料的审计程序。 8、如果华兴公司应收账款的总体情况如下表。 账户分类 数量 价值 金额 % 金额（元） % 高于10000元 15 2 576 445 32.6 5000-10000元 52 6 445 892 25.3 1001-5000元 158 18 412 345 23.4 1-1000元 506 57 326 672 18.5 贷方余额 32 4 （3 212） （0.1） 零余额 69 8 - 收账公司的账户 45 5 7 000 0.3 总计 877 100 1 765 142 100 请回答： （1）你选择的发出积极式函证的样本包括哪些账户？给出理由。 （2）你选择的发出消极式函证的样本包括哪些账户？结出理由。 （3）简述如何对应收账款函证保持适当控制？ （4）如果只有金额25%的所选顾客回函（包括第二次函证），你采取的替代审计程序是什么？ 9、简述审计师选择函证样本的要求，以及样本应当包含的项目。 10、列举出对销货业务实施截止性测试的方法，并分别指出其实现的审计目标。 11、请简述对销售与收款循环进行控制测试时形成的工作底稿一般包括哪些？它们之间的逻辑关系是什么？ 12、请简述对应收账款进行实质性审计时形成的工作底稿一般包括哪些？它们之间的逻辑关系是什么？ 五、采购与付款循环审计 1、列举采购与付款循环涉及的相关凭证，并分别说明如何如其实施有效的控制。 2、简述企业采购与付款循环的主要控制及其控制措施。 3、如何实施采购与付款/固定资产循环控制测试？ 4、简述应付账款审计的特征。 5、如何查证未入账的应付账款？ 6、请列举出容易引发固定资产产生重大错报的事项，并设计对应审计程序予以查证。 7、如何利用分析程序审计固定资产及其累计折旧？ 8、如果一个公司的购货与付款循环存在以下错误或违规行为，请分别提出防止这些错误或违规行为的控制措施以及审计师识别这些错误或违规行为的控制程序： （1）订购单可能未经处理。 （2）收到未经批准购入的货物。 （3）已记录的购货交易可能无效。 （4）对未经批准的支出签发支票。 （5）对已批准的付款凭证重复付款。 （6）可能错报资产、费用或负债。 （7）未使用的支票可能失窃。 9、在审计采购与付款循环时，如果审计师遇到以下事项，请分别提出建议并说明原因。 （1）供应商接受订购单后，就应当严格遵守订购单上载明的条件。为此，订购单应注明有关购货单价的详细内容。审计师执行控制测试时