办税基础与实训 教学课件作者 陈锷 项目八.pptVIP

办理个人所得税业务 任务一 办税准备 一、个人所得税的特点 1、分类所得税制 2、累进税率和比例税率 3、采用费用扣除的方法 二、征税范围 个人所得税的征税范围： １.工资、薪金所得（范围） ２.个体工商户的生产经营所得 ３.企业事业单位的承包、承租经营所得 ４.劳务报酬所得 ５.稿酬所得 ６.特许权使用费所得 ７.财产租赁所得 ８.财产转让所得 ９.利息、股息、红利所得 10.偶然所得 11.其他所得 三、税率 超额累进税率 比例税率 四、税收优惠 任务二 纳税申报与操作指南 一、工资薪金所得税额的计算 月工资 全年一次取得奖金 社会保险和住房公积金 问题一： 工资薪金所得计算个税的公式？ 应纳税额＝（月工资薪金－费用扣除额）×适用税率-速算扣除数 知识点： 个税的法定费用扣除额（起征点）的变化 2006年1月1日：800元/月→→ 1600元/月 2008年3月1日：1600元/月→→ 2000元/月 问题二： 个人负担的社会保险费和住房公积金是否可以在税前扣除？ 税法的规定： 单位和职工个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。 单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在城市上一年度职工月平均工资的3倍。 练习： 国内某企业职员李阳2010年1月份基本工资为2000元，岗位补贴600元，一次性取得2009年全年奖金12000元。要求：计算李阳2010年1月份应纳个人所得税。 工资薪金：（2600-2000）×10%-25=35 奖金：12000÷12=1000（元） 12000×10%-25=1175（元） 合计：35+1175=1210（元） 二、劳务报酬计算 1. 概念 2、应纳税所得额的计算方法 （１）每次收入不超过4000元 应纳税额＝（每次收入额－800）*适用税率20% （２）每次收入超过4000元 应纳税额＝每次收入额*（1－20%）*适用税率-速算扣除数 劳务报酬以一个月内取得收入为一次 三、稿酬的计税方法（比例税率20%） 1、每次收入不超过4000元 应纳税额＝（每次收入额－800）*20%*（1-30%） ２、每次收入超过4000元 应纳税额＝每次收入额*（1－20%）*20% *（1-30%） 练习： 某教师因专著出版获得稿酬30000元，请计算 其应纳个人所得税。 应纳税额＝30000*（1－20%）*20% *（1-30%） 四、利息、股息、红利所得的纳税实务（比例税率20%） 1、计算申报 应纳税额=每次收入额*20% 国务院决定自2008年10月9日取消对储蓄存款利息所得征收个人所得税。 五、偶然所得的纳税实务（比例税率20%） 应纳税额=每次收入额*20% 六、财产租赁所得计算 1、每次收入[K1]?不超过4000元 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-准予扣除金额[K2]?-800）× 20% ２、每次收入超过4000元 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-准予扣除金额）×（1－20%）× 20% ?七、财产转让所得应纳税额的计算 　　 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（收入总额-财产原值-合理税费）×20% 请问：某人对外出租一套房屋需要交什么税？怎样计算税额？ 财政部、国家税务总局规定:从2001年1月1日开始,对个人按市场价格出租的居民住房，营业税暂减按3%，房产税暂减按4%税率征收,个人出租房屋取得的所得暂减按10%税率征收个人所得税。 任务三 实训任务 假如你是某公司财务部的工资核算人员，请制作完成下列工资表。 某公司2011年2月工资表 任务二：工资薪金所得的纳税申报 代扣代缴制 企业先自行纳税申报，后交税款 请各位同学填制“扣缴个人所得税明细报告表” * * 纳税申报训练 某歌舞团的两位演员于2009年5月应邀参加某公司庆典活动的演出。根据签订的协议，两位演员当月各演出3场，演出的出场费分别为：甲演员每场1000元；乙演员每场10000元。请计算两位演员在此演出活动中各自应缴的个人所得税额并填制纳税申报表。 甲：(1000*3-800）*20%=440 乙：10000*3*（1-20%）*30%-2000=5200 问题：应由谁进行报税？