中级经济师-财政税收实务-精讲讲义03-第三章　税收理论.docVIP

第三章　税收理论考情分析　　题型：以单选题和多选题为主　　分值：10分左右　　教材变化　　1.教材60页，我国现行税收制度按其性质和作用分类的内容进行了调整　　2.教材60页增加了“四、我国税制改革与展望”的内容　　内容介绍　　第一节 税收概述　　第二节 税收原则　　第三节 税法与税制　　第四节 税收负担　　第五节 国际税收 第一节　税收概述 　　一、税收的本质　　掌握税收的概念：　　税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。　　税收的三点含义　　1.税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入，从而满足社会公共需要；　　2.征税权力归国家所有；　　3.征税必须依法进行。　　税收由国家征收，行使征税权的主体是国家。税收是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。　　掌握税收的本质　　作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系，它是社会整个产品分配关系的有机组成部分，也是社会整个生产关系的有机组成部分。　　【例题1·单选题】行使征税权的主体是（　）。　　A.国家 　　　　B.税务总局 　　C.各级税务机关 D.税务所 　　[答疑编号5894030101] ? 【正确答案】A【答案解析】税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。 　　【例题2·多选题】下列关于税收的表述中正确的有（　）。 　　A.税收是国家为满足社会公共需要而取得财政收入的一种规范形式　　B.税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入 　　C.国家征税要依据税收法律　　D.国家征税凭借的是财产权力　　E.税收体现了国家同社会集团、社会成员之间的特定分配关系 　　[答疑编号5894030102] ? 【正确答案】ABCE【答案解析】国家征税凭借的是强制权力。 　　【例题3·单选题】（2005年）税收的本质是（　）。　　　A.税收仅仅是一种取得财政收入的工具　　B.税收能调节国民经济分配格局　　C.税收体现了国家同社会集团、社会成员之间的特定分配关系　　D.税收能监督国民经济运行 　　[答疑编号5894030103] ? 【正确答案】C【答案解析】税收的本质体现着作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系。 　　二、税收的职能（掌握）　　（一）财政职能（收入职能）　　税收是各国取得财政收入的最主要形式。税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。　　（二）经济职能（调节职能）　　（三）监督职能　　【例题1·多选题】（2008年）税收的基本职能包括（　）。 　　A.财政职能 　　B.补贴职能 　　C.经济职能 　　D.监督职能 　　E.转移职能 　　[答疑编号5894030104] ? 【正确答案】ACD【答案解析】税收的职能包括财政职能、经济职能、监督职能。 　　【例题2·单选题】（2007年）税收的首要职能是（　）。　　A.财政职能 B.经济职能 　　C.监督职能 D.调控职能 　　[答疑编号5894030105] ? 【正确答案】A【答案解析】财政职能是税收的首要职能和基本职能。 第二节　税收原则 　　一、税收原则概述　　（一）税收原则的概念　　税收原则的核心问题：如何使得税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府征税的基本思想。　　（二）制定税收原则的依据　　1.政府公共职能——税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要；　　2.社会生产力水平；　　3.社会生产关系状况。　　（三）税收原则理论的形成和发展 　 税收原则 威廉·配第 最早提出税收原则一词著作：《赋税论》和《政治算术》税收原则：公平、简便、节省 亚当·斯密 代表作：《国民财富性质和原因的研究》税收原则：平等、确定、便利、最少征收费用 瓦格纳 财政政策原则 具体包括收入充分原则和收入弹性原则 国民经济原则 具体包括慎选税源原则和慎选税种原则 社会公正原则 又称为“社会正义原则”，包括普遍原则和平等原则 税务行政原则 包括确定、便利和节约原则 　　【例题1·单选题】（2008年）历史上第一次提出税收原则的是（　）。　　A.威廉·配第 B.攸士第 　　C.亚当·斯密 D.瓦格纳 　　[答疑编号5894030106] ? 【正确答案】A【答案解析】历史上第一次提出税收原则的是威廉·配第。 　　【例题2·多选题】（2005年）亚当·斯密提出的税收原则包括（　）。　　　　A.平等原则 B.确定原则