编制报表前的工作准备.pptVIP

编制报表前的准备工作 第一节 编表前准备工作的内容 编表前准备工作的内容包括： ⒈期末账项调整。按照权责发生制原则 ，正确 地划分各个会计期间的收入、费用，为正确地计算 结转本期经营成果提供有用的资料。 前期 本会计期间 后期 收入 费用 收入 费用 收入 费用 配比计算利润 ⒉全面清查资产，核实债务。 ①货币资金款项是否存在？ ②债权债务是否正确？ ③各项存货的账存数与实存数是否一致？ ④各项投资是否存在？ ⑤固定资产的账存数与实存数是否一致等？ ⒊编制工作底稿（不是一项必须进行的会计工作） ⒋对账。账证、账账、账实相符。 ⒌结账。计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。 第二节 期末账项调整 期末按权责发生制对部分会计事项予以调整 的行为叫账项调整；账项调整时编制的会计分录就 叫调整分录。会计期末的基本调整事项一般有四类： ①应计收入的计提（已赚取但未收到） ②应计费用的计提 ③预收收入的递延（分配）  ④预付费用的摊销 一、属于本期收入，但尚未收到的账项调整 ——应计收入的计提 根据权责发生制和收入确认原则，收入 只有在它们实现（赚取）而不是在收到的时候， 影响所有者权益。 有些应计收入，如利息、租金，会随着时间的推移而积累，而有些应计收入是指本企业已为其他企业或他人提供、却未开出发票也未收取款项的服务。 在资产负债表日，如果不调整记录本期已经赚取的收入，则企业的收入和资产会被低估。 二、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整 ——应计费用的计提 应计费用或应计负债，是指在报表日已经发 生，但由于尚未实际支付而未被记录的费用。 应计费用的例子较多，例如应计（付）的利息、租金、税金和工资、福利费等。 三、本期已收款，但不属于或不完全属于本期收入 的账项调整 ——预收收入的递延 预收收入也称未赚取的收入，是指在未赚取 （实现）之前就收到现金并记录为负债的收入。 例如预收的租金收入，在未提供服务之前所收到的款项，作为现存的一项义务必须记入负债账户，在向客户提供服务之后，未赚取的收入才被分配到各个赚取期间。在期末进行调整确认，编制调整分录记录已赚取的收入，同时揭示剩余的负债。 【例8-4】某单位年初收到承租固定资产单位交 来的全年固定资产租金12000元，并已存入银行。收到租金时： 借：银行存款 12000 贷：预收账款 12000 1月末， 借：预收账款 1000 贷：其他业务收入 10002、3等月末的会计分录同上。 四、本期已支付，但不属于或不完全属于本期费用 的账项调整 ——预付费用的摊销 预付费用，是指受益期涉及下一个会计期间或以后会计期间的费用。 “待摊费用”账户 【例8-5】某单位年初以银行存款支付本年度的 保险费48000元。支付保险费时： 借：待摊费用 48000 贷：银行存款 48000 1月末，摊销费用时 借：管理费用 4000 贷：待摊费用 40002、3等月末的会计分录同上。 第三节 对账和结账 一、对账 对账就是在有关经济业务入账以后，进行 账簿记录的核对。 日常核对： 定期核对： 对账工作分三步： 账证核对→账账核对→账实核对 ↓ ↓ ↓ 日常 期末 期末 （一）账证核对 （二）账账核对 总分类账余额试算平衡表 总分类账与其所属明细分类账余额 明细表 （三）账实核对 二、结账 （一）结账的意义 结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期 发生额和期末余额。 月末计算→月结 季末结算→季结 年末决算→年结 (二)结账的程序和内容 结账的程序主要包括两个步骤。 ⒈结账前→全部业务登记入账，进行账项调整 ⒉结账时→结出发生额及余额 第五节 财产清查 一、财产清查的意义 财产清查，是通过对各项财产物资进行盘点 和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。 财产清查的