我国会计信息环境的初步探究.pdfVIP

我国会计信息环境的初步分析 陈信元 叶鹏飞 薛建峰 (上海财经大学会计学院200433) 【摘要】本文从供给与需求的角度，将会计改革所涉及的经济实体分为以下三类：套计信息的需求者，如政府、股票 事场、锿嚣等；会砖镕惠的镰给方，包捂土事公霉、非土审霪有企韭、各类中小众监等；会砖馆息砖燕管者，包括政磨 监管岛民间审计市场。此外，本文还简单描述了我国会计信息的供给资源，并初步分析了这些经济实体的行为特 征，及其跨我国会秘改革的意义。 【关键词】会计环境会计慎息的需求会计信息的供缭会计监督 引言：职究什么。如何磷究 企业、各类中小企业等。 传统的会计环境研究，通常从决定会计系统的 (3)会计信息的供给资源：会计人员、信息技术 外生变量来考察，这静分析舞度纛国器会计研究中 淡及会劳学术研究。 尤其常见①。he (4)会计信息的监管者：政府机构(财政部门、诞 H．Radebaugh与SidneyJ．Gary… 把影响一个国家会计系统的因素分为：法律，政治与 监会等)、审计市场、会计师事务所等。 经济，柱会文化，以及教育等4个部分。这是一静典 以下将对上述各因素作进一步的分橱。 型的分析方法。 一、大环境：转型中的中国经济 本文尝试采用另一种研究角度来分析我豳的会 中圈的最大特琶就在于它处于一种转型过程之 计环境，即从“会计是一个信息系绕”这一观念出发， 中，这是一种由上{l{i下的转变。转变的目标是要从 以会计改革的利益相关方为基本的分析单位，分析 原有行政主导的计划经济体系转变为一个以市场为 摧动与鏊滞我阑整个会计体系(包括会计裁度昀肉 导商静枣场经济体系。这一自上丽下的转变方式， 容、制定方式以及会计信息的需求、供给各方的会计 形成了网前中国所有经济问题研究最特殊的社会背 行为)的相关力量，及其制度背景，试图湖答“构成我 景。现实一方面是被改造的对象，另一方面却又影 国会计环境豹圭瘁楚诗么?”这一闯题。鸯此，会计 噙着改革星标豹方肉与实瑷。会计改革遣是如此， 环境可分解为： 一方面要建立与整个改革目标相配套的新制度，另 (1)会计倍息的需求者，其中包括：政府各部门、 一方面又要考虑现状的牵制与适应。I嗣的镧度表面 股票市场与投资者、锻行、企韭内部管理层。 上已经被薪的制度所替代，但种种细微的、操作层藤 (2)会计信息的供给者：上市公司、非上市国有 上的习惯与行为，仍然延续着旧有的观念。 ①本交所指的“会it”，仅措财务会计，不包括篱理会计与菲营莽j组织会计。 8 万方数据 诚如许多经济学家指出，中国改革的成功之处， 处理、而且便于审核与汇总。这些特征都是政府管 在予它从一开始就采取了增量改革的思路，程不触 理千万个企业所必备的。 及既碍利益、使改革阻力最小的翦提下，保证改革第 (2)税收程管。隧着匿家逐濒退出企业的经营， 一步的成功幢J。可以说，会计改革也是沿用了这一 税收在财政收入中的作用凸现，比重逐渐上升。据 “双轨铡”思路，～方磷是新的适用于市场的会计准 统计，1978—1987年税收收入占财政收入的平均比 则，另一方蘧又保蟹了1日的会计制度；一方面是袭用 3I。 原来的政府监督体制，如财税检查②，一方面爨大力 上述数据说明，国家所有者作为利润分配者的身份 发展泰场亿的注瓣会计瘪职韭。 渐渐淡纯，国家对耧益翡获取转露遥过税务祝构泼 从19