政府控制增值税流失的途径与措施研究.pdfVIP

      政府控制增值税流失的途径与措施研究  摘 要 税收是国家财政收入的主要来源，纳税是每个公民应尽的义务。然而，由 于法律体系、税收制度及税收监管存在漏洞，致使本应上缴国家的巨额税收大 量流失。税收流失的治理一直是世界性的大难题，并为国际社会广泛关注，世 界各国主要从完善税收制度、法律保障、机构设置、中介机构、信息化建设等 方面研究如何治理税收流失问题。本文拟从实际工作出发，以某一区域经济为 载体，以增值税为具体事例，说明增值税流失现状，从法律体系、税收制度及 税收监管等方面分析增值税治理中存在的问题及税收流失成因，有针对性地提 出政府控制增值税税收流失的途径与措施。 第 1 章简述税收流失含义及其危害。对税收流失含义阐述分别从广义与狭 义、国内与国外对税收流失的定义分别加以解释，从广义上讲，税收流失是指 本应征收而实际未能征收的各种税收收入及造成税收收入减少以及税收收入减 少带来的经济影响这一系列的运动过程。税收流失的结果，税收流失的原因、 影响机制和各种效应都属于税收流失的范畴。从狭义上讲，税收流失就是在一 定的社会经济条件和税收制度下，本应征收而实际未能征收的各种税收收入。 国外学者对税收流失含义的界定主要是指纳税人违背政府立法意图而导致税收 收入难以按照预期入库的行为。国内学者对税收流失的界定，在理论界没有统 一的标准。较集中的观点则是，根据现行法律制度，税收流失一般指在一定时 期内，本应征收而实际未予征收或未能征收的各类税收。增值税税收流失是指 在商品和劳务增值过程中应征而未征收或未能征收的增值税即为增值税的税收 流失。 税收流失的危害主要表现在三个方面：一是对资源配置的危害。首先，税 收流失会使同类企业或同类产品的税收成本不同，从而引起市场失真，错误引 导社会资源配置，破坏优胜劣汰的市场竞争机制。另外，税收流失对资源配置 的危害还表现在它会造成社会资源的浪费和虚耗。纳税人花费大量精力和时间 来研究各种偷逃避税方案，有的还花费大量钱财聘请专业顾问，而税务部门为 了防止税收流失的发生，不得不额外增加各种软硬件设施和税收征管人员，导 致税收征管成本增加。最后，税收流失还会造成各种财务、会计信息的扭曲， 从而危害人们的经济决策和投资决策，而决策的失误往往是资源配置中最大的   1       政府控制增值税流失的途径与措施研究  失误。 二是对国家宏观调控功能的危害。首先，由于税收流失的存在，使得税收 流失中获得更多利润的地下经济活动“繁荣”起来。一方面地下经济能通过税 收流失活动获得更多的利润；另一方面，地下经济活动的高收益、高回报会吸 引公开经济中一些资源的流入，而地下经济逃避了政府的管理和监控，其增长 率、就业人数等指标都没有纳入到政府的经济统计数据之中，这样容易使宏观 调控部门对现实经济的真实情况产生误解。其次，作为宏观经济调控决策的重 要依据的有关货币供求的各项指标，也可能会因税收流失的存在而受到危害， 产生扭曲。例如，由于地下经济活动往往集中在税收流失严重、利润比较丰厚 的经济领域，要维持这些活动相应地需要吸纳相当一部分货币，中央银行增加 货币发行，在满足公开经济货币需求的同时，还要满足包含地下经济的整体社 会经济运行的全部货币需求。 三是对收入分配的危害。税收流失一方面导致纳税人之间税收负担的不公 平分配，另一方面还产生了极坏的示范效应，导致了守法纳税者的心理失衡和 追随效仿，从而造成税收流失的恶性循环。 第 2 章分析了税收流失的现象及规模。首先，在我国目前的现实生活中， 税收流失现象各种各样,税收流失手段让人叹为观止，造成的损失使人触目惊 心，我国《中华人民共