全面预算分析研究.docVIP

第一讲全面预算的概述 什么是预算？简单地说，预算是用货币和数字表示的各类计划。销售计划用货币和数据 表示就是销售预算，生产计划用货币和数据表示生产预算，财务计划用货币和数据表示就是 财务预算。 上世纪60年代，西方国家的一些企业开始推行全面预算管理。到了 80年代，全面预算 管理在西方国家的大多数企业中得到全面推广。80年代改革开放以后，西方的管理会计、 财务管理数据被引进中国，同时也就把全面预算的概念引进了中国。 上世纪80年代初，在改革开放的一开始，国有企业面临两个问题： 峰转型：生产型转到生产经营型 从生产型转到生产经营型，就是企业要从生产者变成经营者，包括变成生产商品的经营 者。当时很多国有企业没有完全转型过来，结果难以适应市场经济的需要。 峰改制：从国有制改成股份制 从改制的深度讲，很多企业虽然改制完了,但深度是不够的。改制，不只是名称变成了 股份有限公司，而是要真正变成生产者、经营者，拥有企业股份。因此，从生产关系重大变 革角度看，改制还没完全到位。 企业经营管理发展趋势 现在，一些拥有相当资产的老板已经越来越重视全面预算管理了。因为全面预算管理与 整个经营环境和经营管理的要求有很大的关系，密不可分。 (―)jg营环境趋势 很多企业之所以关注全面预算管理，这与经营发展趋势有很大关系。 企业规模不断扩大 企业规模越来越大，很多企业成为跨地区，甚至跨国经营的公司。 企业内部分工日益细化 企业的分工越来越细，层次越来越多，给企业协调管理带来一定难度。 3资金运作的数額越来越大 很多企业一运作就是几个亿、几十个亿。有的投资者，一投就是几个亿，投资数额也是 越来越大。 市场需求变化加快 现在的市场需求，变化越来越快。 费用开支不断扩大，成本费用控制难度增加 现在的企业，费用越来越多。要花的钱越来越多，费用控制的项目也越来越多，控制难 度也越来越大。 竞争使企並的利润空间日益ft小 由于激烈的市场竞争，企业利润空间越来越小。现在很多企业的利润率都在下降，毛利 率又很低。2005年，青岛海尔产品的毛利率为13%。2006年，一汽轿车的毛利率也是13%。 毛利率低，利润空间小，这跟成本费用增加有很大关系。 (二）轻营管理趋势 加入世界贸易组织后，我们和国际间的竞争越来越激烈。经营形势的变化也引起了经营 管理趋势的变化： 从粗放式向集约式轉变 粗放式是广种薄收，集约式是精耕细作。 集约式精工细作是增加单面积产量,粗放式是广种薄收,很多企业在管理中只要求数量。 我国生产型企业产品质量的管理水平、内部管理水平都比较差，内耗也比较多。所以， 现在要从粗放式到集约式，就要提高产品档次，提高质量，降低消耗。 从外部约束向自我约束转变 过去的管理以外部约束为主，尤其在产品计划经济的时候，企业都是由国家下达生产任 务，由国家进行检查考核。随着市场经济的发展，国家主要通过法律手段来约束企业，企业 具体经营不再是国家考核，而是由企业自我进行约束。 从物质形态管理为主转变为价值形态管理为主 过去的生产经营主要管理产品的生产销售。随着市场经济的发展，逐渐转为价值形态。 所谓价值形态为主的管理，实际上就是财务管理，也因此，财务管理在企业中的地位越来越 重要。现代管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，资金在经营管理中的作用 越来越重要，财务管理在企业的地位也越来越重要。 价值形态为什么重要呢？它是企业生产经营活动的综合反映。抓住了财务管理，就相当 抓住了企业管理的“牛鼻子”。预算管理实际上是财务管理一个重要内容。 从事后管理株变为事前管理 事后管理比较多，尤其在财务管理方面，过去财务部门主要以事后算账为主。现在的财 务部门，必须从事后转到事前，财务的预测、决策、计划控制，包括财务预算，只有从事后 管理转到事前管理，财务管理才能有效。 从草纯的财务会计人账转变到全昃算账 很多人认为财务就是记账、算账、编制报表。人们一说到财务，就总是认为只是财务人 员的事情，这是很大的误区。现在很多企业搞预算管理，很多人不愿意参与。其实预算必须 全体员工参与。谁花钱，谁算账，要变成全员算账。 经营管理还有其他内容转变，这就要求企业必须加强预算的管理。 第二讲全面预算的功能与目标 全面预算的功能 全面预算是以战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及到企业生产 经营全部内容的预算体系。 西方的许多国家是从20世纪70年代开始提出战略问题的。最早讲战略的是美国的麦克 ?波特，他主要提出了两个战略：市场差异化战略与成本领先战略。随着市场需求变化越来 越快，企业没有长远的观点，就无法应对眼前的变化。所以，企业必须从5年、10年，甚 至更长时间的角度来考虑企业的发展问题。于是战略问题就产生了。企业战略目标是很长的， 要把它变成现实，要通过年度预算把指标分解，变成各