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成本分析培训 2011年4月 课程目标 • 建立成本意识，提高决策质量 • 理解/掌握成本基本结构/分析方法 • 探讨更具策略性的成本控制方法 课程安排 • 成本究竟是什么？ • 透视作业成本法 什么是成本？ • 一个并不好回答的问题，不同的角度有不同的答案。 • 财务报表上的成本，是对企业管理者关心的成本的一种好 的表示方式吗？ 财务报表上的成本 • 传统的沿袭，企业对法定信息披露要求的折衷。 • 和历史上不同时期，以及和同行业比较，有一定示范作用。 但管理层难于通过这一数字对成本进行控制。 利润表 2009年第一季度 佛山照明 浙江阳光 人民币千元 实际 去年同期 增长％ 实际 去年同期 增长％ 销售收入 净额 - 374,847 373,888 0.3% 344,285 414,258 -16.9% 主营业务成本 (290,550) (304,130) -4.5% (289,763) (341,149) -15.1% 营业税金及附加 (3,271) (2,979) 9.8% (1,757) (1,417) 24.0% 销售毛利 81,027 66,779 21.3% 52,765 71,691 -26.4% 营业费用 (14,809) (13,386) 10.6% (11,389) (8,723) 30.6% 管理费用 (18,262) (18,603) -1.8% (21,506) (24,216) -11.2% 其他业务利润 - - - - 息税前利润 47,955 34,790 37.8% 19,871 38,752 -48.7% 投资收益 - (78,887) -100.0% (2,539) 2,956 -185.9% 资产减值损失 - 公允价值变动收益 - (22,955) -100.0% 9,227 (4,124) -323.8% 财务费用 1,138 (2,506) -145.4% (7,075) (14,267) -50.4% 营业外收支 6,459 842 667.1% 4,145 (232) -1886.6% 税前利润 55,552 (68,717) -180.8% 23,629 23,086 2.4% 所得税 (9,453) (2,273) 315.9% (4,699) (5,458) -13.9% 净利润 46,099 (70,990) -164.9% 18,930 17,628 7.4% 多角度看成本 只有从多角度去看成本，才能找到成本、认识成本、 控制成本。 不同的成 是否对客