电子商务第6讲.pptVIP

（3）电子商务税收问题的解决思路 在尊重并维护国家税收主权基础上，谋求税收制度与国际税收原则相一致。 在中性、高效、明确、简便、有效、公平和灵活的原则基础上，建立新的税收体制. 在加强国际税收协调与合作基础上，实现商品的国际自由流动和资源的国际共享。 三、关于电子商务税收与征管 * 四、我国税收概述 1. 税收分类 （1） 按照课税对象的性质分： 流转税（商品税）：包括增值税、消费税、营业税、关税等。 所得税：公司所得税（法人税）、个人所得税（含社保） 以上二者大约占税收总量的97% * * 财产税：动产、不动产、遗产、赠与税； 资源开采税：按照开采难易程度取差别定额税率，例如山东3.6/吨，山西3.2/吨 行为税：以调节纳税人行为为唯一目的的税，如盖楼堂馆所收30%税。 * * 四、我国税收概述 （2） 按照课税标准分 从价税（%）、从量税（xx元/吨）。白酒从量+从价 （3） 按照税收与价格的关系分 价内税：价格已经包含了税金（例如零售业）。 价外税：增值税。 （4） 按照税收收入是否专用分 一般税:政府可任意支配。 特定用途税：专用于某个方面，如社保税（社保费），教育附加费等。 * * 四、我国税收概述 （5）按照税种隶属关系分 中央税：关税、消费税、车辆购置税； 地方税：营业税、城建税、房产税、土地增值税、土地使用税、耕地占用税、契税等； 共享税：增值税（75%+25%）、企业所得税+外资所得税+个税（60%+40%）、证券印花税（94%+6%） * * 四、我国税收概述 （6）按照税负能否转嫁分 直接税：例如所得税和财产税由所有者直接付 间接税：税款很容易转嫁给最终消费者，如商品提价由消费者支付了消费或流转税。 * * 四、我国税收概述 2. 税收制度的构成要素 税收制度：国家规定的税收法规、条例和征收办法的总称。由纳税人、课税对象、纳税期限与环节、税率、附加、加成、减免和处罚等要素构成。 （1） 纳税人：由负有纳税义务的单位和个人组成。纳税人不一定是负税人。一件商品的最终消费者才是真正的负税人。例如增值税由最终货物消费者支付。 * * 四、我国税收概述 （2） 课税对象：被征税的对象。如个人、商品、财产等。 税目是课税对象的具体项目划分，如个人所得税的数目包括工资、劳务报酬、租金、股息、利息等 消费税的课税对象是特定的消费品，如汽车、高档手表、烟、酒、化妆品、木制筷子、金银首饰、成品油等共14个 * * 四、我国税收概述 （3） 纳税期限和环节：纳税人纳税义务发生后必须向税收部门缴款的时间期限。 结算期限是指在此之前必须结算交多少，但不一定缴纳；上交（入库）期限是指xx日必须缴纳完毕。 纳税环节指从产制品到零售流通过程中的各个环节，如消费税的纳税环节是产制环节（金银首饰除外）、增值税纳税环节包括产制、批发、零售。 * * 四、我国税收概述 （4） 税率 比例税率：按照数额大小*xx%征税，例如化妆品30%。 累进税率：不同数额档次不同税率。全额累进税率是按照总量的最高税率纳税；超额累进税率是指超额部分按照不同分级税率纳税。 定额税率：按照实物单位重量或数量定，如xx元/吨 * * 四、我国税收概述 五、税收制度 * * 五、税收制度 例：某纳税人月薪10600元，纳税起征点3500元，其应纳税所得额？元，其每月应纳税多少？ * * 五、税收制度 答案：应纳税所得额7100元 不超过500元的部分 5% 25 5%* 500 元 超过500-2000元的部分 10% 150 10%*1500元 超过2000-5000元的部分 15% 450 15%*3000元 超过5000-20000元的部分 20% 420 20%*2100元 合计 1045元 速算：20%*7100-375元=1045元 * * （6） 附加、加成和减免 附加：地方在中央的基础上增加的税，例如中央30%+地方3%=33% 加成：基于某种政策性的考虑在当前税额之上加征。例如，当前正税税额是20%，加五成即20%*50%=10%，税额变成30%。 减免：减征部分税额或者免征全部税额。 * * 四、我国税收概述 （7） 处罚：偷、欠、骗、抗税与违反税法可作经济或刑事处罚。 * * 四、我国税收概述 3. 我国的主要税种目前有23个 （1） 增值税：避免重复征税、财入稳定、发票抵扣、利于退税 生产型增值税：高17%，低13% 出口退税3%—17%不等（高新技术产品3%-矿产17%） 企业外购原材料等投入品价值 企业创造的价值 原值（不计税） 增值（计税部分） * * 四、我国税收概述 （2） 消费税：对少数非生活必需品的征税，包括奢侈品、高耗能品