会计学毕业论文 尝析营业税改征增值税对部分企业税负及财务的影响.docVIP

山东广播电视大学 毕业论文（设计） 题 目 尝析营业税改征增值税对部 分企业税负及财务的影响 姓 名 董明欣 教育层次 开放专科 学 号 1037001460644 省级电大 山东 专 业 会计学 市级电大 德州 指导教师 教 学 点 禹城 学生毕业论文（设计） 尝析营业税改征增值税对部分企业税负及财务的影响 目 录 综述 一、 2 （一） 2 （二） 2 （三） 4 二、 4 （一） 4 （二） 5 （三） 6 结束语 参考文献 7 流转税营业税是对我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所得额征收的一种税重复计征，即每进一次流转过程便会征一次税其特点是只对增值部分征税。营业税改征增值税??营业税改征增值税主要原因是现行税制结构不合理，难以适应经济发展的需要，中小企业税负过重利率缩减，竞争力下降，导致中小企业发展受到抑制改征之后，企业整体税负减少，不再有重复征税，企业利润空间扩大，竞争能力增强。 关键词：营业税；增值税；纳税负担；财务管理；会计核算。 作者简介：董明欣，男，（1970—），山东禹城人。主要从事企业财务会计、社会兼职会计工作。 综述 经国务院通过，财政部和国家税务总局于2011年11月16日联合公布了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，先在上海地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。上海“营改增”税收洼地效应已有所显现北京市政府已正式向财政部、国家税务总局提出申请，在部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革北京、天津、深圳、南京、广州等五个城市都已经提出试点申请，将有可能成为下一轮试点地区，这意味着下半年增值税改革试点扩容将提速。这体现在三个方面：第一，营业税改征增值税，可以解决营业税重复征税问题，从而降低行业税负第二，增值税税率体系新添11%和6%两档税率，就是为了不增加试点行业的税收负担第三，营业税改征增值税降低的不仅仅是试点行业的税负还会降低购买试点行业服务的本来就缴纳增值税的企业的税负，因为所购买服务的增值税额可作进项抵扣。当然，由于各个企业的资本有机构成不同，所能抵扣的进项税额有差异，但这不会改变总体税负下降的趋势。联营企业合营企业从企业规模来看，大中型企业是本次税改的主要受益者。按照目前的增值税条例，小规模纳税人如果不愿承担较高的会计成本，可以选择按照营业额的3%缴纳增值税，但不得进行增值税抵扣；如果要进行增值税抵扣，则需要设立较完整的会计账册。因此，没有完整会计账册和独立完整的会计制度的小型微利企业仍将按照营业额的3%缴纳增值税，无法享受增值税抵扣带来的税负减轻，因此本次税改的受益者主要集中于大中型企业。营业税的税率，这就在一定程度上增加了企业的税收负担。 1、购进固定资产少的企业或近期内不需要大规模采购固定资产的企业 比如会计师事务所等咨询签证中介机构，主要是劳务成本，可供抵扣的进项税很少，仅限于购进的电脑等固定资产，这样税率由5%提高到现在的6%就会增加税负。 如自营的交通运输业，税率由原来的3%提高到11%，这样对近期内不需要大规模采购固定资产的企业来说，短期内税负就会增加不少。 2、租赁行业尤其是融资租赁企业租赁行业是此次上海试点改革中税率提最大的行业，从缴纳5%的营业税改为缴纳17%的增值税不过国家同时规定，对融资租赁企业实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退。随着纳入试点的服务业、交通运输业进入增值税抵扣链条，今后他们的下游客户将会因为可抵扣进项税额的增多而减轻税负。这将有利于试点企业开拓市场，扩大销售。同时，他们的竞争实力和议价能力也会随之增强。从整体上来讲，此次改革有利于降低企业税负，财政部和国家税务总局规定标准的小规模纳税人,提供应税服务适用简易计税方法计税,税率为3%。一般纳税人企业在提供服务的过程中产生的购入原材料及试点服务、办公用品、水电费、设备维修等费用在采购环节负担的增值税则可以进行进项抵扣。所以,企业还需要根据自身情况对公司的业务经营和财务构成进行仔细分析,通过各种手段合理降低税负。 其次,企业还可以通过定价政策的变化,来应对税改带来的影响,如将增值税税负部分转嫁给下游企业。同时,如果下游企业也属于增值税一般纳税人,由于购买试点服务产生的进项增值税可以抵扣,实际采购成本也会下降,因此双方都可以从中获益。 由于影响增值税税负高低的关键在于能抵扣的进项税额的多少，为此,试点服务型企业应结合企业自身情况,深