商业银行与其他资产业务的核算.pptVIP

固定资产减值准备转回应计入损益的金额 400-340=60万 固定资产以前年度因计提减值准备少计提的折旧=（100-85）*3=45万 借：固定资产减值准备 105 贷：营业外支出 60 累计折旧 45 2、2006年末固定资产的可收回金额是360万固定资产减值准备转回时应计入损益的金额=360-340=20万 固定资产以前年度因计提减值准备而少计提的折旧=（100-85）*3=45万 借：固定资产减值准备 65 贷：营业外支出 20 累计折旧 45 资产业务的概述 资产业务主要包括： 贷款 贴现 投资 一、放款业务 1、普通贷款限额 2、透支放款 3、备用贷款承诺 4、消费者放款 5、票据贴现放款 二、抵押放款 1、存款贷款 2、客账贷款 3、证券贷款 4、不动产抵押贷款 三、保证书担保放款 四、贷款证券化 现金资产业务 现金收入 借：库存现金 贷：吸收存款 现金支出 借：吸收存款 贷：库存现金 贷款资产业务 一、贷款科目 质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等 贷款账目处理 发放贷款 借：抵押贷款 （交易费用） 贷：吸收存款 （交易费用） 贷款账目处理 未减值贷款 未减值贷款计息日 借：应收利息 贷：利息收入 收回未减值贷款 借：吸收存款 贷：抵押贷款 应收利息 减值贷款的处理 减值贷款计息日 借：抵押贷款-溢折价 贷：利息收入 借：抵押贷款-交易费用 贷：抵押贷款-溢折价 收回减值贷款 借：应收利息 贷：抵押贷款-溢折价 借：吸收存款 贷：抵押贷款 应收利息 计提减值准备 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：贷款损失准备 贷：抵押贷款-本金 借：坏账准备 贷：应收利息 借：抵押贷款-交易费用 贷：贷款损失准备 借：抵押贷款-溢折价 贷：贷款损失准备 已转销贷款的处理 借：抵押贷款-本金 贷：贷款损失准备 借：应收利息 贷：坏账准备 “贴现资产”科目 办理贴现 借：贴现-面值 贷：吸收存款 贴现-交易费用 借：贴现-面值 贷：存放中央银行款项 转贴现-交易费用 贷款损失准备科目 借：资产减值损失 贷：资产损失准备 应收利息 借：应收利息 贷：投资收益 持有至到期投资-溢折价 利息收入 借：应收利息 贷：利息收入 金融企业投资业务 金融企业投资业务分类 （1）金融工具投资：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产 （2）长期股权投资 交易性金融资产业务核算 借：交易性金融资产-成本 贷：投资收益 可供出售金融资产业务 借：可供出售金融资产 贷：银行存款 持有至到期投资业务 购入债券 借：持有至到期投资-A公司债券（成本） 贷：持有至到期投资-A公司债券（利息调整） 银行存款 固定资产业务 一、固定资产的概述 二、固定资产的分类 生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等 固定资产的计价 1、固定资产初始计价 2、不同方式取得固定资产的初始计价 （1）外购固定资产 （2）自行建造固定资产 （3）租入的固定资产 （4）其他方式取得的固定资产 固定资产的后续计价 1、年限平均法 2、工作量法 固定资产处置会计分录 A公司2000年12月购入管理用固定资产，购置成本1000万，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2003年末，该企业对该固定资产进行减值测试表明，其可回收金额为595万元。 1、2001年计提折旧=1000/10=100万 借：管理费用 100 贷：累计折旧 100 2003年12月31日计提减值准备 （1000-100*3）-595=105 借：营业外支出 105 贷：固定资产减值准备 105 2004年计提折旧=595/7=85万 借：管理费用 85 贷：累计折旧 85 2006年末价值恢复前的固定资产账面价值 1000-（100*3+85*3）-105=