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酒店管理专论 论述预算管理公司典型问题及分析 全面预算管理 全面预算管理是企业日常经营运作的重要工具，是企业管理支持流程之一，与其 他管理支持流程相互作用，共同支持企业的业务流程（营销管理、计划管理、采 购与生产管理、库存管理）。通过实施全面预算管理，可以明确并量化公司的经 营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考 核依据，为企业的成功提供了保证。 公司典型问题及分析  将预算与计划相混淆，只有年度综合计划，没有根据计划量化到月份或 季度的预算，不足以作为管理与考核的依据；  没有预算作为依据，支出审批时不能区分正常的和例外的支出，高层管 理人员不得不应付大量日常审批事务，审批程序复杂、周期长，无法适 应复杂多变的经营环境要求。财务部门在对支出审批上不能起到有效的 监督作用；  预算/计划的编制缺乏依据，成本预算没有按照成本动因进行分解，单纯 依靠历史数据和主观判断； 1 叶予舜 中华民国 二○一二年六月二十八日星期四  缺乏相应的预算考核制度，造成企业预算的编制与执行相脱离，重编制、 轻执行。预算不能成为企业的 “硬约束”，使预算失去其应有的权威性 和严肃性；  在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算， 而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，难以确定预算差异产生的 原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机的联系在一起；  企业不能根据自身的基础条件选择适合的预算方法，盲目实施复杂的预 算解决方案，造成员工工作量加大、工作混乱，而效果甚微。 以上问题在企业中普遍存在。当企业发展到一定阶段，管理层次、权力分配、成 本费用的控制、部门及员工绩效考评等一系列问题不断出现，妨碍了企业进一步 的发展。此时，企业就需要对原有的管理体制进行调整，突破企业发展的瓶颈， 使企业在一个更高的管理水平上发展。 解决方案 1） 明确全面预算管理的组织机构 预算管理的组织机构是全面预算管理的基础和保证。组织机构的设置包括各预算 机构的设置、各机构的职能、责任单位的划分、企业相关部门的职责。 2） 设置全面预算管理的程序和流程 2 叶予舜 中华民国 二○一二年六月二十八日星期四 在对企业的管理、业务、财务情况充分了解的基础上，设计全面预算管理解决方 案的各个流程。预算管理的主要流程包括：  明确责任中心的权责  界定预算目标  编制预算、汇总、复核与审批  预算执行与管理  业绩报告及差异分析  预算指针考核 3） 实施全面预算管理 依据预算管理的原则、方法、流程和程序编制企业的预算，实施预算管理并依据 预算对责任单位和个人进行考核。 项目效果  通过实施全面预算管理，落实了企业各级管理人员的责任和目标，简化 了各项支出的审批程序，增加了决策的效率，使企业具有更强的适应市 场的能力；  完善企业的内部管理系统。企业的内部管理系统不仅强调流程的管理， 更加注重量化各项指标，特别是对财务状况影响重大的指针，在执行预 算的过程中就能够达到这项要求； 3 叶予舜 中华民国 二○一二年六月二十八日星期四  成本、费用与相应的成本动因相匹配，使成本与费用的支出更加合理， 财务部门监督与信息稽核更加有依据，同时也减少了财务部门与业务部 门之间的矛盾；  预算为企业绩效考核提供了依据，有利于建立公平合理的绩效考核和薪 酬体系。 4 叶予舜 中华民国 二○一二年六月二十八日星期四