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电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 第9章 电子商务中的税收制度 电子商务法律 * 目录 9.1 电子商务税收原则 9.2 电子商务中的税收管辖权 9.3 电子商务的征税方式 9.4 各国对电子商务税收问题的解决 电子商务法律 * 9.1电子商务税收原则 9.1.1 电子商务对税制要素的影响 9.1.2 电子商务对传统税收原则的冲击 9.1.3 电子商务税收原则 电子商务法律 * 9.1.1电子商务对税制要素的影响 1．对纳税主体的影响 2．对征税对象的影响 3．对征税环节的影响 电子商务法律 * 9.1.2电子商务对传统税收原则的冲击 1．对税收效率原则的冲击 2．对税收公平原则的冲击 3．对税收可确定原则的冲击 电子商务法律 * 9.1.3电子商务税收原则 1．现行税制原则仍然适用原则 （1）公平税负原则。 （2）税收中性原则。 （3）税收效率原则。 （4）简化、适用原则。 2．维护国家税收权益的原则 电子商务法律 * 3．以现行税制为基础的原则 （1）关于电子商务中常设机构的确认问题。 （2）关干对无形电子商务所适用的税种、税目的确认问题。 （3）关于电子商务纳税地点的确认原则。 4．前瞻性与灵活性相结合的原则 电子商务法律 * 9.2电子商务中的税收管辖权 9.2.1 电子商务中的所得税税收管辖权 9.2.2 电子商务中的流转税税收管辖权 电子商务法律 * 9.2.1电子商务中的所得税税收管辖权 1．所得税税收管辖权面对的挑战 （1）地域税收管辖权 （2）居民税收管辖权 2．电子商务环境下常设机构的认定 （1）电子商务对常设机构概念的冲击 （2）电子商务环境中常设机构的认定问题 电子商务法律 * 9.2.2电子商务中的流转税税收管辖权 1．流转税税收管辖权面临的挑战 2．电子商务条件下流转税税收管辖权的两种基本模式 （1）基于服务器或供应商的税收管辖权模式 （2）基于消费者的税收管辖权模式 电子商务法律 * 3．基于消费者的税收管辖权模式的实现 （1）应税行为地的认定 （2）征税方法 （3）缴税时间　　 电子商务法律 * 9.3电子商务的征税方式 9.3.1 电子商务税收征管的特点 9.3.2 电子税务登记制度 9.3.3 电子税务中的电子申报纳税 电子商务法律 * 9.3.1电子商务税收征管的特点 从税收的角度看电子商务，其特点主要表现在以下几方面: 营业活动覆盖全球。 可远距离运营。 交易双方匿名化。 产品数字化。 规则不确定。 电子商务法律 * 9.3.2电子税务登记制度 税务机关要对网络交易进行征税，首先就要确认纳税主体，建立电子税务登记制度。税务机关可以通过电子税务登记建立专门的信息资源库，查处违规网站，避免出现税收征管的“真空”地带。 电子商务法律 * 9.3.3电子税务中的电子申报纳税 1．电子申报系统 电子申报系统由纳税人申报系统、数据传输网络系统与税收征管系统组成。 2．电子缴税系统 电子缴税系统实际上是税务机关、银行和国库的联网系统，所以又称税银联网系统，它将申报产生的电子税票信息发送到银行或国库，实现税款的征收入库。 电子商务法律 * 3．电子申报纳税流程 电子商务法律 * 9.4各国对电子商务税收问题的解决 9.4.1 国际电子商务税收政策 9.4.2 我国电子商务税收的对策 电子商务法律 * 9.4.1国际电子商务税收政策 1．经济合作与发展组织（OECD） 2．世界贸易组织（WTO） 3．美国 4．欧盟 电子商务法律 * 9.4.2我国电子商务税收的对策 1．修订税收实体法 2．完善税收征管法 （1）建立专门的电子商务税务登记制度。 （2）严格实行财务软件备案制度。 （3）使用电子商务交易专用发票。 （4）确立电子申报纳税方式。 （5）确立电子账册和电子票据的法律地位。 （6）明确征纳双方的权利义务和法律责任。 电子商务法律 * 3．积极参与制定电子商务的相关法律 4．培养精通电子商务的税收专业人才，不断提高征管水平 5．加强国际间合作与协调，共筑国际税收新体系 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律 电子商务法律