初级会计—资产.docVIP

第一节 货币资金 银行存款：同城-----银行本票、支票 异地——汇兑、托收承付 同城与异地——汇票、委托收款、信用卡 其他货币资金：银行本票、银行汇票、信用卡、信用证、外埠存款 商业汇票计入应付票据或者应收票据 现金清查：盘盈——其他应付款（支付给有关单位或个人）、营业外收入（无法查明原因） 盘亏——其他应收款（责任人或保险公司赔偿）、管理费用（无法查明原因） 第二节 应收款项 减值损失的直接转销法 借：资产减值损失——坏账损失 贷：应收账款 计提坏账准备 借：资产减值损失——计提的坏账准备 贷：坏账准备 （多计提做相反分录） 收到坏账准备 借：银行存款 贷：坏账准备 第三节 存货 A、计价方法 个别计价法 特点：发出存货和期末计价按实际成本核算 期末结存存货成本=期初成本+本期购入成本—本期发出成本 2、先进先出 3、月末一次加权平均法 存货单位成本=[月初库存存货+（本月进货实际成本×本月进货数量）]÷(月初库存数量+进货数量) 本月发出存货成本=发出存货的数量×存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末存货数量×存货单位成本 或：月末存货成本=月初存货实际成本+本月收入存货实际成本—本月发出存货的实际成本 4、移动加权平均法 存货单位成本=（原有存货实际成本+本次进货实际成本）÷（原有库存存货的数量+本次进货数量） 本次发出存货的成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 存货成本：买价、运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费、以及其他费用。 B、材料成本差异 借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异 月末按暂估价记账，下月初用红字冲回，待单到后再记账。 材料成本差异的计算： 实际成本—计划成本=差异金额 （+超支差异；—节约差异） 会计分录： 借：材料采购 贷：材料成本差异（节约差异） 借：材料成本差异（超支差异） 贷：材料采购 C、差异率的计算 本月材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库的计划成本）×100℅ 期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×100℅ 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率 D、库存商品 1、毛利率法 毛利率=（销售毛利/销售净额）×100% 销售净额=商品销售收入－销售退回与折让 销售毛利=销售净额×毛利率 销售成本=销售净额－销售毛利 2、售价金额核算法 商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100% 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率 本期销售商品的成本=本期商品销售收入－本期销售商品应分摊的商品进销差价 期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本 存货清查：发现盘盈时记着 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢 经批准 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 发现盘亏时以盘盈相反 处理—— 其他应付款（由保险公司或过失人赔偿）、管理费用（扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿的净损失，属于一般经营损失的部分）、营业外支出（非常损失） E、跌价准备的计提和转回 计提存货跌价准备（成本高于可变现净值） 借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备 转回已计提的跌价准备（分录相反） 结转销售成本时，对于已计提存货跌价准备 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本、其他业务成本 注：可变现净值=估计售价－估计销售费用和相关税费（） 第四节 长期股权投资 A、成本法：子公司、“三无”企业 取得投资 借：长期股权投资（购买价格+相关税费） 应收股利（购买中含现金股利） 贷：银行存款 收到现金股利 借：银行存款 贷：应收股利 宣告分发现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 长期股权投资的处置 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 （贷或借）投资收益 B、权益法：共同控制或重大影响 收到股票股利，不做账务处理，但在备查账簿上需要登记 注意：被投资单位发生净亏损，以“长期股权投资”科目的账面价值减记至零为限，即指“长期股权投资—××单位（成本、损益调整、