2011年度企业涉税检查重点及税务稽查应对策略.ppt

2011年度企业涉税检查重点及税务稽查应对策略 主讲人：肖太寿博士 授课目录 第一讲 企业所得税的检查重点及税务处理 第二讲 个人所得税涉税问题检查及税务处理 第三讲 增值税涉税问题检查及税务处理 第四讲 营业税涉税问题检查及税务处理 企业应对税务稽查的新理念： 1、未雨绸缪：重视企业平常账务的正确处理和税务管理； 2、重视从法律的角度对企业账务的会计和税务处理； 3、重视企业平常业务流程的涉税风险管理； 第一讲 企业所得税的检查重点及应对策略 一、应提未提折旧的检查及应对策略 （一）检查方法 主要检查过去年度应提未提折旧有没有在所属年度进行扣除？检查在年度申报表上的填写正确于否？ （二）税务处理或应对策略 财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税〔1996〕79号）规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。 一、应提未提折旧的检查及应对策略 虽然该文件在《企业所得税法》实施后已经失效，但这与《企业所得税法实施条例》第九条的规定一致，即企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 一、应提未提折旧的检查及应对策略 依据《税收征管法》第五十一条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。 一、应提未提折旧的检查及应对策略 国家税务总局《关于纳税人权利与义务的公告》（国家税务总局公告2009年第1号）第七条规定：“对您超过应纳税额缴纳的税款，我们发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如您自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向我们要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。我们将自接到您退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。” 案例分析 A工程公司2007年采购了两台施工机械，价值200万元，在2007-2009三年度没有计提折旧，设施工机械预计残值率为5%。请问2010年做汇算清缴时应如何处理？ 案例分析 以前年度纳税调整应遵循权责发生制原则，以前年度少计的成本费用，应对应所属年度，调整该年度的应纳税所得额，并通过“以前年度损益调整”等科目，对补缴年度作企业所得税纳税调整，适用的企业所得税率都为25%。涉及纳税申报表填列的事项，可以在2010年度纳税申报表主表第41行“以前年度多缴的所得税额在本年递减额”项下填写申报，也可以向主管税务机关申请退税。 　 案例分析 　 A公司前3年度涉及企业所得税金额为200×（1－5%）×3÷10×25%＝51.87（万元）。可以抵缴以后年度应纳税款或向主管税务机关申报退税。 补充：因企业员工非法挪用单位资金造成损失（该员工被判刑）的检查及税务处理 （一）检查方法 主要检查因企业员工非法挪用单位资金造成损失（该员工被判刑） 没有按照一定的法律程序在税前进行了扣除。 （二）税务处理 《国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知》（国税发[2009]88号）第十四条规定：“企业清查出的现金短缺扣除责任人赔偿后的余额，确认为现金损失。现金损失确认应提供以下证据： 补充：因企业员工非法挪用单位资金造成损失（该员工被判刑）的检查及税务处理 （一）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）； （二）现金保管人对于短款的说明及相关核准文件； （三）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明； （四）涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料。” 该企业发生的因内部职工挪用资金所造成的损失，符合以上政策规定，并能够提供上述证据资料的，按照国税发[2009]88号文规定的程序在企业所得税前扣除。 二、企业整体资产转让与企业产权转让的纳税检查与应对策略 （一）检查重点 1、检查企业整体资产转让是否缴纳了增值税。 2、检查企业产权转让行为中是否多缴纳了增值税。 3、检查是否把企业整体资产转让等同于企业产权转让。 二、企业整体资产转让与企业产权转让的纳税检查与应对策略 （二）税务应对策略 1、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》（国税函〔2009〕585号）规定：纳税人在资产重组