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房地产税 一、房产税 二、城镇土地使用税 三、耕地占用税 四、销售不动产营业税 五、土地增值税 六、契税 七、城市维护建设税 八、印花税 一、房产税 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税 1、纳税人 境内房屋产权人，不包括外商投资企业和外籍人员 2、课税对象 城市、县城、建制镇和工矿区的房产 3、计税依据和税率 （1）出租房产 租金*12% （2）非出租房产 （原值一扣除比例）*1.2% 湖南扣除30% 某企业2008年1月1日拥有2幢楼房，每幢原值1000万元，1幢自用，1幢4月1日出租给某商场，年租金60万元。当地政府规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）万元 应纳房产税=1000*(1-20%)*1.2%+1000*（1-20%)*3/12*1.2%+60*9/12*12% =17.4万元 某村村办企业占地50亩，其中30亩为办公及厂房用地，厂房原值为60万元，办公楼原值为50万元。当地扣除比例为30%，问该企业当年应纳多少房产税？ A9240 B8760 C 0 D3444 4、纳税地点和纳税期限 5、减免：见书 如（1）房地产企业开发的商品房在出售前不征收房产税 （2）在基建工地为基建服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂等临时性房屋，在施工期间免税。 个人所有非营业用的房产纳税问题 房产税试点 上海 本地户籍：新购且属于家庭第二套以上 外地户籍：新购 计税价格：交易价格70%，以后按评估价 税率：0.6% 低于平均价格2倍的0.4% 免税额：人均60平（含 ） 第二套购入后一年内第一套卖出，退税 重庆 别墅：存量增量都收 高档（高于平均价两倍）：增量收 三无（无户口无工作无投资）：不管是否高档，第二套开始收且不扣除免税面积。 税率：平均价格3倍以下0.5%，3-4倍1%，4倍以上1.2% 计税价格：交易价格，以后按评估价 免税额：别墅180平，高档100平，按户算 应纳税额=应税建筑面积×建筑面积交易单价×税率 二、城镇土地使用税 城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。 。 1、纳税人 见书 2、征税范围 3、计税依据和税额 3、计税依据和税额 每平方米年税额如下： （1）大城市1.5元至30元； （2）中等城市1.2元至24元； （3）小城市0.9元至18元； （4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 4、加成征收和减免税 见书 三、耕地占用税 见书 1、纳税义务人 2、计税依据和税额 3、减免 四、销售不动产营业税 1、纳税义务人 2、征税范围和计税依据 3、税率 《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》 自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 五、土地增值税 1、纳税义务人 2、税率和税基 见书 （1）增值额的计算 （2）四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。 3、减免税 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。 A增值额未超过扣除项目金额５０％ 土地增值税税额＝增值额×３０％ B增值额超过扣除项目金额５０％，未超过１００％ 土地增值税税额＝增值额×４０％－扣除项目金额×５％ C增值额超过扣除项目金额１００％，未超过２００％ 土地增值税税额＝增值额×５０％－扣除项目金额×１５％ 增值额超过扣除项目金额２００％ D土地增值税税额＝增值额×６０％－扣除项目金额×３５％ 公式中的５％、１５％、３５％为速算扣除系数。 某中外合资房地产开发公司，2006年发生以下业务：（1）1月取得一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元；（2）以上述土地开发建设普通住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；（3）住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元；（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；（5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属