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企业税收筹划 第六章 商品流通企业的纳税策略 商品流通企业的纳税策略 第一节 商品流通企业应纳税种 第二节 商品流通企业的税收优惠 第三节 商品流通企业设立与投资决策的税收筹划 第四节 商品流通企业进出口业务的税收筹划 第五节 商品流通企业经营活动的税收筹划 第六节 商品流通企业财务核算的税收筹划 第七节 促销经营的税收筹划 第一节 商品流通企业应纳税种 一、缴纳增值税 二、缴纳消费税 三、缴纳营业税 四、缴纳关税 五、缴纳城市维护建设税 六、缴纳企业所得税 七、缴纳其他各税 包括房产税、车船使用税、土地增值税、印花税等 第二节 商品流通企业的税收优惠 一、增值税的优惠政策 二、企业所得税的优惠政策 第二节 商品流通企业的税收优惠一、增值税的优惠政策 免税项目 包括避孕药品和用具、古旧图书；直接用于科学研究，科学试验和教育的进口仪器，设备，外国政府、国际组织无偿授助的进口物资和设备；来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品，销售自己使用过的物品等。 起征点 对纳税人未达到起征点的销售额免税。只限于对个人。 零税率 出口货物的税率为零。 增值税的税收返还优惠 主要对国有、集体商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务实行。 第二节 商品流通企业的税收优惠二、企业所得税的优惠政策 法定减免。两项税收优惠政策 民族自治地方的企业，定期减税或免税； 法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业，依照规定执行。 特别减免。与商品流通企业有关的有 为了支持和鼓励发展第三产业企业，可按产业政策在一定期限内减征或者免征企业所得税。 国家确定的老、少、边、穷地区新办企业，3年内减免税。 企业遇有严重自然灾害，可在一定期限内减免税。 新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员、下岗人员达到规定比例，可在3年内减免税。 第三节 商品流通企业设立与投资决策的税收筹划 企业的设立与投资决策将影响企业今后的经营方式和纳税活动，因此须引起企业重视。 一、选择合适的经营地区和企业类型 二、正确选择增值额纳税人身份 三、小规模纳税人积极争取一般纳税人身份 第三节 商品流通企业设立与投资决策的税收筹划一、选择合适的经营地区和企业类型 要充分考虑到国家对不同地区、不同类型企业的税收政策。我国对商品流通企业在区域性方面的政策主要体现在外商投资企业所得税上。 经济特区的外商投资企业和外国企业适用15%的优惠税率。 经济特区服务性行业的外资企业，外商投资超过500万美元，经营期在10年以上的，从获利年度起，免一减二。 第三节 商品流通企业设立与投资决策的税收筹划二、正确选择增值额纳税人身份 现行增值税制度将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，并采取不同的征税方法。 征税上的区别，使小规模纳税人在生产经营活动中处于不利的地位。 一般情况下，企业倾向于取得一般纳税人资格，按购进扣税法计算应纳增值税。 但有些特殊行业，其经营的商品附加值高、增值额大，这种情况企业应争取按简易方法计税。 第三节 商品流通企业设立与投资决策的税收筹划三、小规模纳税人积极争取一般纳税人身份 请参见工业企业纳税策略中的相关内容。 第四节 商品流通企业进出口业务的税收筹划 商品流通企业是我国进出口业务的主要组织者。我国进出口货物涉及到关税、增值税、消费税等征税免税及退税问题。进出口货物的税收筹划应围绕这几个税种展开。 本节内容： 一、进口货物关税完税价格与进口环节税负 二、进口货物关税完税价格的筹划 三、进口货物的关税税率策略 四、出口货物关税的筹划 五、出口货物的免税和退税策略 第四节 商品流通企业进出口业务的税收筹划一、进口货物关税完税价格与进口环节税负 企业在货物进口环节应缴纳进口关税及增值税(消费税)。 应纳关税＝关税完税价格×关税税率 应税消费税＝关税完税价格×(1+关税税率) ÷(1—消费税税率)×消费税税率 应纳增值税＝关税完税价格×(1+关税税率) ÷(1—消费税税率) ×增值税税率 由于这三个税种税率是固定的，在进口环节所纳各税税额大小都取决于关税完税价格的大小。 第四节 商品流通企业进出口业务的税收筹划二、进口货物关税完税价格的筹划 进口货物以海关审定的到岸价格为完税价格。到岸价格不能确定时，由海关依次以下列方法估定：相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、国际市场价格法、国内市场价格倒扣法或其他方法。 关税完税价格可以从以下几方面进行筹划： （一）选择适当的进口货物来源 （二）合理安排关税完税价格的调整因素 （三）选择适当的海关估定完税价格估价方法 第四节 商品流通企业进出口业务的税收筹划二、进口货物关税完税价格的筹划 （一）选择适当的