项目八个人所得税申报.pptVIP

任务一：认识个人所得税 知识点 ◎ 居民纳税义务人的界定 ◎ 非居民纳税义务人的界定 技能点 ◎掌握两种纳税义务人涉税业务的处理 任务描述 苏州瑞德酒业有限公司从美国聘请一专家约翰先生来公司进行技术指导。约翰2007年6月5入境进入公司，2009年4月底完成工作离境，其中，07年12月份回国15天，08年按合同规定每季度约翰有15天回国休假的时间。08年约翰根据合同离境休假。期间公司每月支付8000美元的工资报酬。 公司会计小刘在申报约翰的个人所得税时认为约翰在华工作近两年时间，应按照居民纳税人的身份进行申报。请问小刘的做法正确吗？ 任务分析 通过任务分析，主要涉及个人所得税中对纳税义务人纳税身份的判定。个人所得税法规定，将纳税人分为居民和非居民纳税人，有着不同的纳税义务和范围。因此，区分好约翰先生的纳税人身份对其本人有着关键的意义。我们首先学习税法对这两类纳税人是如何界定的。 相关知识 一、居民纳税义务人 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。根据《个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一个纳税年度的个人。 所谓在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 所谓在境内居住满l年，是指在一个纳税年度（公历1月1日至12月31日）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。这里所说的临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 二、非居民纳税义务人 非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准(条件)的纳税义务人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 相关知识 任务实施 约翰先生在境内工作期间每月从公司取得8000美元的工资报酬，应该承担纳税义务。主要判定他的纳税人身份。约翰2007年6月5入境进入公司，07年未满一年，因此，07年为非居民纳税人；08年在境内工作满一个纳税年度，虽期间有临时离境，但累计只有60天，未满90天，视同在华居住，不扣减其在华居住的天数，因此08年约翰应为居民纳税人。09年4月底完成工作离境，因此09年按非居民纳税人身份纳税。 练习题： 1、美籍专家M于2006年1月5日来华工作，2007年2月10日回国休假，2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日期间，因参加学术会议去加拿大。2008年12月5日工作合同期满回国。该专家（ ）。 A.2006年度为居民纳税义务人，2007年度为非居民纳税义务人 B.2007年度为居民纳税义务人，2008年度为非居民纳税义务人 C.2007年度和2008年度均为非居民纳税义务人 D.2006年度和2007年度均为居民纳税义务人 答案：B 2、下列纳税义务人中，应就其境内、境外全部所得缴纳个人所得税的是（ ）。 A.2007年10月5日至2008年2月8日在华工作的外国专家 B.2007年1月1日至2007年12月31日在华工作的外国专家，累计离境天数超过90天 C.定居境内的我国公民 D.出国学习的我国公民 答案：CD 任务二：工资、薪金所得的税务处理 知识点 ◎ 工资、薪金所得计税范围的确认 ◎ 工资、薪金所得税率的确认 技能点 ◎掌握工资、薪金所得个人所得税应纳税额的计算 任务描述 苏州瑞德酒业有限公司会计小刘对公司市场部经理何某2011年12月份的个人所得税时，遇到了困难，因为何经理12月份有很多收入，她不知道该如何准确地计算个人所得税。下表为何经理的收入表。 苏州瑞德酒业有限公司2011年12月职工工资收入表 请帮助小刘准确计算出公司市场部经理何某2008年12月份应缴纳的个人所得税。 任务分析 通过任务描述，本任务主要涉及个人所得税中有关工资、薪金的个人所得税的知识。个人所得税法对工资、薪金有着严格的规定，例如工资的范围、年终奖金的计税、法定“五险一金”的税收问题以及其他工资性收入的税收处理。因此，要准确计算出何某12月份的个人所得税，应首先了解相应的知识。 相关知识 一、工资、薪金所得的范围 是指个人因任职或者受雇而取得工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有关的其他所得。