税法第1周第二章第一次课.pptVIP

阳葵兰老师编制 1、增值额 （1）概念：是指企业或其他经营者从事生产经营或提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。 即增值额=C+V+M 其中，C是商品生产过程中所消耗的生产资料转移价值；V是工资，是劳动者为自己创造的价值；M是剩余价值或盈利，是劳动者为社会创造的价值。 （2）对增值额的理解 【单选题】 从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。 A.V+M B.V C.M D.C+V+M 【答案】 A 2、法定增值额 法定增值额是指各国政府根据各自的国情、政策要求，在增值税制度中人为地确定的增值额。法定增值额可以等于理论上的增值额， 也可以大于或小于理论上的增值额。 （二）增值税的类型（三种） 区分标志:扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。 【单选题】 2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（ ）。A.由过去的生产型转为收入型 B.由过去的收入型转为消费型 C.由过去的生产型转为消费型 D.由过去的消费型转为生产型 【答案】 C 计算题 某公司某年经营业务为：购入机器价值100万元，预计使用5年，无残值。购入原材料60万元，全部投入生产，当年销售收入400万元，增值税率为10％，从生产型、收入型、消费型上分别计算当年应缴多少增值税（以上价格均为不含税价） ？ 分析 Ⅰ（400－100－60）×10％＝24万元 Ⅱ（400－60）×10％＝34万元 Ⅲ（400－100/5－60）×10％＝32万元 Ⅰ （消费型） Ⅱ（生产型） Ⅲ（收入型） 二、征税范围（重点、难点） （一）征税范围的一般规定： 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，均为增值税的征税范围。 1、销售货物：有偿、有形动产，不包括土地、房屋和其他建筑物。 2、提供加工、修理修配劳务：对委托方、受托方的约定、货物。 3、进口货物：指经申报进入我国海关境内的货物。 【单选题】 依据增值税的有关规定:下列行为中属于增值税征税范围的是( ) A.房地产开发公司销售房屋 B.饭店提供餐饮服务 C.房屋中价公司提供中介服务 D.供电局销售电力产品 【答案】 D 【解析】房地产开发公司销售房屋按销售不动产征收营业税；饭店提供餐饮服务、房屋中介公司提供中介服务按照服务业征收营业税 【多选题】 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　A.汽车的修配　　B.房屋的修理　C.房屋的装潢　　D.受托加工白酒 【答案】AD 【单选题】 属于缴纳增值税范围的行为是( ) A.财务咨询公司提供咨询服务 B.歌厅销售饮料、糖果 C.电视台播放广告 D.典当行销售死当物品 【答案】 D 【解析】典当行销售死当物品按销售有形动产属于缴纳增值税的范围；ABC都属于营业税征税范围 【多选题】 下列属于增值税征税范围的有（ ）。 A.销售热力 B.进口天然气 C.家电修理部进行洗衣机修理 D.咨询公司提供咨询服务 【答案】ABC 【解析】增值税的征税范围包括两大方面：一是销售、进口有形动产；二是提供加工、修理修配劳务。咨询劳务不是增值税的征税范围，而是营业税的征税范围。 【多选题】 按照《增值税暂行条例》的规定，销售（ ）应当征收增值税。 A.大型机器设备 B.电力 C.热力 D.房屋 【答案】ABC 【解析】大型机器设备、电力、热力三项属于有形动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税征收范围之内。 课堂知识点回顾 1、增值税的概念 2、增值额的概念 3、增值税的类型 4、增值税征收范围的一般规定 * * 第二章 增值税 本章注会最近3年平均考试分值为15分，主要是计算题型、综合题型。在《税法》一书中属于非常重要的一章。 本章重点内容：增值税的征税范围、增值税纳税人的分类、一般纳税人应纳税额的计算、出口货物退税的计算。 本章难点内容：一般纳税人应纳税额的计算、掌握我国出口货物增值税的退（免）税政策以及出口货物退税额的计算。 * * 导入案例 * * 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2010年7月有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收人5.85万元。 (2)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定）。 该企业是否应该缴纳增值税？应纳多少增值税呢？ * 第一节 征税范围及纳税