财政学第七章.pptVIP

第七章 税收原理 主要内容：税收概念 税收术语及分类 税收负担分析 税负转嫁与归宿 税收公平与效率 税收效应 难点： 税收转嫁 税收效应 第一节 税收定义 税收发展： 随国家的存在而存在，随国家的消亡而消亡 定义： 也称税 租税 捐税 是国家为满足公共需要，凭借政治权利，按照预定的标准，向居民和经济组织强制无偿地征收取得的一种财政收入。 税收三性：强制性 无偿性 固定性 第二节 税收术语及分类 税收术语 税收分类 税收术语 纳税人： 是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 相关概念 ：负税人 课税对象 ： 又称税收客体是税法规定的征税目的物是一种税区别与另一种税的主要标志。 相关概念：税源 税目 课税标准： 又称课税依据。是指国家征税时的实际依据 税收术语 税率： 是指征税的比率 1 比例税率 2定额税率 3 累进税率 分全额累进税率和超额累进税率 （见图） 起征点与免征额 税基 ： 又称课税基础，是建立某种税或一种税制的经济基础或依据 全额与超 额计算比较表 应纳税额的计算公式 全额 ： 应纳税额=课税对象数额*本级适用税率 超额（简便公式）： 应纳税额=应纳税额（全额）-本级速算扣除数 本级速算扣除数 ={本级 税率-上级税率}*上一级课税最高限额+上一级速算扣除数（第一级速算扣除数为0） 税收分类 所得税 商品税与财产税 直接税与间接税 从量税与从价税 价内税与价外税 中央税与地方税 第三节 税收的微观经济效益 一 税收对生产及消费决策的影响 1 税收的价格效应 2 税收的产出效应 3 税收的替代效应 二 税收对劳动供给与需求的影响 供给：1 对劳动力供给的替代效应 2 对劳动力供给的收入效应 需求：1 替代效应 2 规模效应 三 对家庭储蓄行为的影响 1 收入效应 2 替代效应 3 净效应 四 税收对收入分配的影响 1 所得税与收入分配 2 财产税与收入分配 3 消费税与收入分配 第三节 税收负担分析 税收负担及衡量 税收负担水平分析 拉弗曲线 税收负担的含义及衡量 含义：是指税收收入与可征税的税基之间的对比关系 宏观税负水平与微观税负水平 宏观：是指税收总收入占GDP的比重。 微观：是指纳税人的纳税额与相关收入的比重。 税负水平分析 宏观税负水平与经济发展水平密切相关，经济发达国家一般高于发展中的国家且随人均收入的升高而依次递升。 世界一般趋势是税负水平呈上升趋势 我国：各类企业税负水平都不高 即偏低 且呈下降趋势。 拉弗曲线 供给学派的代表人物阿瑟.拉弗设计 第四节 税负的转嫁与归宿 本节内容： 税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁的方式 税负转嫁的条件 我国的税负转嫁 税负的转嫁与归宿的含义 含义：是指商品交换过程中，纳税人通过提高售价或压低购进价格的方法将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。 特征：1 税负转嫁与价格有关 2税负转嫁是一种利益的再分配，导致负税人与纳税人不一致 3税负转嫁是纳税人的主动行为。 相关 概念：1税收归宿 是转嫁中的税负的最终落角点 。 2 逃税 税负转嫁方式 前转 后转 混转 消转 （税收资本化） 税负转嫁条件 税种形式 ；商品税易转嫁 所得税难转嫁 定价方式：市场定价易于转嫁 计划定价难转嫁 供求弹性： 征税范围 反应期 供求弹性与税负转嫁----- 一 一 供求弹性与税负转嫁-----二 1 税负转嫁与供求弹性----三 一 税负转嫁与供给弹性-----四 一 税负转嫁与供给弹性----五 一 税负在生产者与消费者之间的分配 图2 第五节 征税中的公平与效率 税收应以公平为本 征税必须考虑效率的要求 税收公平与效率的两难选择 税收应以公平为本 税收公平包括两方面：普遍征税 平等征税 普遍征税：是指所有有纳税能力的人都应纳税 平等征税： 包括横向公平和纵向公平 税收公平的实现与社会经济制度相关 征税必须考虑效率的要求 效率包括：征税过程本身的效率和税收对经济运转效率的影响 税收对经济运转效率的影响是较高层次的效率 税收对经济可以是有效率，也可以是无效率，要视经济运行态势而定税收政策 税收公平与效率的两难选择 公平与效率密切相关： 效率是公平的前提