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提 要 扩围改革的必要性 建立完善的社会主义市场经济体制，提供公平税收环境 规范增值税制度，实现增值税立法 完善适应社会主义市场经济的财税体制 优化税制结构 加强税收管理，减少和防止税收流失 扩围：不同的认识 中国增值税发展的简要回顾 几种观点认识： 一个共识——扩围是我国完善增值税制继续改革的方向 两种意见——不同的增值税扩围时机认识和步骤选择 一种担心——部分纳税人的税负会有所提高 扩围改革迟缓的原因分析 思想认识方面 对增值税扩围改革的思考缺乏大局意识 对税收的功能存在模糊认识 在增值税负担问题上存在认识误区 税收征管体制和财政体制方面 地方政府 国地税部门 操作技术层面方面 立法推动还是先试点完善 是一步到位还是分步推进 税率档次和水平设定 征纳税适应 对财政收入影响测算 上述问题若不能妥善解决，增值税扩围难以推进 对策建议 统一思想，增强对增值税扩围必要性、紧迫性的认识 破解增值税扩围改革的体制障碍 与增值税立法同步，推动制订切实可行的扩围改革方案 增值税的全球化趋势 周边国家（地区）增值税实施情况 * * * 对策建议 03 扩围：不同的认识 02 扩围改革的必要性 01 2 0 0 0 0 1 0 1 1965以前 21 0 10 0 0 11 0 0 1966–1975 11 0 6 2 0 0 2 1 1976–1985 65 6 6 5 21 5 9 13 1986–1995 37 3 1 2 6 0 7 18 1996–2005 136（186） 9 (27) 23 (26) 9 (21) 27 (28) 17 (17) 18 (24) 33 (43) 合计[1] 累计 岛屿经济体 美洲地区 北非及中东地区 中欧及原苏联 欧盟15国及挪威、瑞典 亚太地区 撒哈拉以南非洲地区  [1]括号内为该地区国家总数 1；8 18 1985.1 土耳其 12.5 1986.5 新西兰 10 15 1980.1 墨西哥 10 1977.7 韩国 5 1989.4 日本 7 1991.1 加拿大 10 2000.7 澳大利亚 优惠税率（%） 基本税率（%） 开始实施日期 国别 OECD国家（欧盟成员国除外）实施增值税情况 13% 1998 蒙古 10 12.5% 2005 印度 9 10% 1988 菲律宾 8 10% 1999 柬埔寨 7 10%（1999年起下调为7%） 1992 泰国 6 商品和劳务税 5%（2007年7月1日提高为7%） 1994 新加坡 5 10% 1999 越南 4 消费税 5% 1989 日本 3 附加值税 10% 1977 韩国 2 加值型营业税 最低为5％，最高为10％ 1986 台湾 1 说明 基本税率 开始实施日期 国家（地区） 序号 * * *