【会计学课件】记帐凭证.pptVIP

第6章 会计凭证 §6-3、记帐凭证 §6-3、记帐凭证 一、记账凭证的概念 二、记账凭证的种类 三、记账凭证的内容 四、记账凭证的填制 五、记账凭证的审核 一、记账凭证的概念 记账凭证的概念(同时复习原始凭证) 原始凭证与记账凭证比较有两点不同： 二、记账凭证的种类 记账凭证按照其记录反映的经济业务内容的不同，可以采用三种形式 1.收款凭证 2.付款凭证 3.转账凭证 此外，收付款业务量较少的单位，可使用统一格式的通用计账凭证。 三、记账凭证的内容（即要素）（1）填制记账凭证的日期；（2）记账凭证的顺序编号；（3）经济业务的摘要；（4）经济业务所涉及的会计科目、金额；（5）记账凭证所附原始凭证张数；（6）填制记账凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章；（7）如为收款凭证或付款凭证还应当有出纳人员签名或者盖章。 四、记账凭证的填制 （一）记账凭证填制的要求（分别举例介绍） 1.审核原始凭证 2.确定采用何种记账凭证 3.记账凭证必须按月连续编号，以便于记账、查账，防止散落、丢失 4.认真填写记账凭证的每个项目 5.注明所附原始凭证的件（张数） 6.注销记账凭证中的空行 7.每一位经手人都要签章 （二）记账凭证的填制方法 　　 １、收款凭证：是根据有关反映现金和银行存款的收款业务的原始凭证填制的。 　　１）收款凭证的左上方”借方科目“应填写”现金“或”银行存款“科目 　　２）正上方“年、月、日”应按记账凭证的编制日期填写 　　３）右上方“字第号”是记账凭证的编号，应按记账凭证的填制顺序填写 　　４）“摘要”栏填写经济业务的内容，要求简洁明确 　　５）“贷方会计科目”栏及“子目、细目”栏，应填写与“借方科目”相对应的贷方的一级科目及其所属的子目或细目名称 　　６）在”金额“栏相对应的行次填写贷方一级科目及其所属子目或细目的金额 7）“合计”行金额表示借方科目“现金”或“银行存款的总金额，金额计算要求准确无误 　　 ８）“借或贷”（或“过账”）栏已记入有关的总分账及其所属明细分类账、“现金（或银行存款）日记账”的页码，或用“借”或“贷”或“∨”表示已经入账（过账完毕） ９）“附件”填写该编号记账凭证所依据的原始凭证的张数，以备查核 １０）有关经手人员要在表格下面的相应项目后签章，以明确经济责任 ２、付款凭证：是根据有关反映现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。 １）付款凭证的左上方“贷方科目”填写“现金”或“银行存款”科目 　　 2）右上方填写“现付字（现金付款凭证）第×号”或“银付字（银行存款付款凭证）第y号，且顺序编号 ３）“借方会计科目”栏及“子目、细目”栏填写与“贷方科目”相对应的借方的一级科目及其所属子目或细目的名称 ３、转账凭证：是根据有关除现金和银行存款收付业务以外的转账类经济业务的原始凭证填制的。 １）转账凭证将填制的时间填写在“年、月、日”内 ２）右上方的编号按转账业务的顺序填写 ３）“会计科目”栏 、“明细科目”栏 分别填写经济业务发生后所涉及的全部一级科目名称及其所属的明细科目名称。 4）“摘要”栏书写经济业务的简要内容 5）在“借方金额栏” 和“贷方金额”栏 相应的行次内计算填列与前面会计科目及所属明细科目对应的应借或应贷的金额 6）最后一行“合计”填列借方会计科目金额合计和贷方会计科目金额合计，且二者应相等 其他项目填写方法与收款凭证基本相同 4、记账凭证 除以上填制方法外，还可采用一种格式统一的通用记账凭证。 5、记账凭证汇总表 可先定期将所编制的记账凭证进行汇总，整理后编制“记账凭证汇总表”，再将汇总后的资料登记到相应的总分类账簿中 五、记账凭证的审核 审核记账凭证的主要内容有： 1、审核记账凭证所附原始凭证的张数、记账凭证上填写的附件张数、经济内容与原始凭证上记载的经济业务是否相符，记账凭证上的金额与原始凭证上的金额是否相等。 2、审核记账凭证中确定的会计分录是否正确。 3、审核记账凭证中列示的各个项目是否已经填写齐全，有关经办人员是否照规定的手续和程序在记账凭证上签章。 4、审核记账凭证是否具备了规定的手续，并了解其是否真实 审核过程中，如发现未入账的记账凭证有误，应重新编制；已入账的凭证有误，应按 规定方法加以更正。只有审核无误的凭证才能作为登记账簿的依据。 * *