涉税犯罪的成因及其特点-3.docVIP

涉税犯罪的成因及其特点 内 容 摘 要 税收是国家财政的主要来源，是国家的命脉。雄厚的财政实力是国家强盛、国防稳固、人民生活日益提高和社会各项事业全面发展的根本保证。可是随着改革开放的进一步深入和社会主义市场经济体制的逐步形成，股份制、合资制、私营、个体等多种经济成分迅猛发展，但是各种涉税犯罪案呈上升趋势，严重干扰了经济发展，给国家建设带来了巨大的危害。本文试从涉税犯罪的特点原因入手，系统地分析涉税犯罪的成因及危害，并从中寻找出打击涉税犯罪的对策，遏制这种涉税案件的发生，使税收在一个健康良好的环境下运行。由于涉税犯罪有趋向智能化，共同犯罪日渐增多，犯罪暴力程度日趋严重，多种经济犯罪相互交错。案发后取证困难，从这些特点中分析中四种原因：一是片面追求高额利润是涉税犯罪的内在原因；二是纳税意识谈簿；三是税收制度不健全；四是打击不力，震慑力量表现不出来。并针对这些原因，提出了遏制涉税犯罪的对策：一要加强税收法制建设，完善税收立法；二要改革税收征管手段，加大打击力度，提高震慑效果；四要加强税收法制宣传；五要加强思想教育，提高税务干部政治业务素质。以保证税收工作健康发展，为社会主义经济建设保驾护航。 一、涉税犯罪的成因　　涉税犯罪的成因，不外乎有经济原因、制度原因、征税主体原因和纳税主体原因等四方面的原因。 第一，经济原因促使涉税犯罪频繁发生。众所周知，税收是取之于民，用之于民，是国家财政收入的主要来源。国家依靠社会公共权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人强制无偿征收，要求纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品的需要。无偿性和强制性是税收的两个主要特性。列宁曾经说过：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西”。税收的无偿性和强制性对某些纳税人而言就意味着税款付出是一个痛苦的决策。按规定纳税，要减少他的实有财产；而不纳税，又会受到税法、甚至刑法的制裁。在生产力水平不高，人们的物质生活水平总体上有限的情况下，税收的无偿性和强制性会使一部分纳税人拒绝这种特殊的分配形式，铤而走险，以身试法，实施危害税收征管的犯罪，造成数额惊人的税收流失。　　随着市场经济体制的建立和发展，市场竞争力的强化，一些企业和个人为了在市场竞争中攫取更多的经济利益，在极端个人主义、小集体主义和拜金主义腐朽思想的驱使下，就置国家法律于不顾，铤而走险，以身试法，侵犯国家的利益。而偷税、抗税、逃税、骗取国家出口退税、虚开、伪造和非法出售增值税专用发票和其他发票等危害税收征管罪是他们侵犯国家利益最容易得手的手段，这就是涉税犯罪活动严重的主要原因。　　第二，制度原因是造成涉税案件多发的另一因素。我国目前的税收征收管理制度不健全，不合理，有待加强。建国以来，我国税收制度进行了五次重大改革，最近的一次改革是1994年，1994年我国进行了以增值税为中心的流转税改革，这次税制改革遵循“统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，规范分配形式，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系”的指导思想，对税制进行了结构性改革。新税制的实施，实行了增值税凭专用发票抵扣税款制度，但因对抵扣税款的稽核能力估计过高，税收征管计算机化程度低，造成虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的犯罪多发。由于管理制度不健全，征管水平落后，使犯罪分子有了可乘之机。这主要表现在：对增值税专用发票的发放管理不严，不严格审查一般纳税人的主体资格，不按照规定的条件发放，不严格执行验旧发新制度，导致滥发现象严重；对开票行为审查不严，由纳税人自己填写，随意性大，管理失控；对抵扣税款环节审查不严，不严格执行稽核制度，且稽核制度尚不完善，稽核手段落后。在领票、开票、抵扣税款三个环节上存在着的这些漏洞，给犯罪活动提供了方便。　　第三，征税主体原因。税收征管工作是一件政策性和法律性很高的艰苦细致的工作，而有的税务干部素质不高，特别是少数税务干部经不起物质的诱惑，收受纳税人的贿赂，成为纳税人的“保护神”。据潮阳、普宁一案查明，在潮阳、普宁这里官商勾结，共同作案。有的基层政府领导，直接指挥财政所长、税务所长为虚假企业服务；有的税务干部，自己开办多家虚假公司，骗税数千万元；在犯罪分子的笔记本上，记录着向海关人员送出巨额现金；地下钱庄把上百亿元的资金，在极短的时间内频繁划转、提现并套换外汇。由于危害税收征管罪属于行政犯罪，好象没有特定的受害人，因此，许多纳税人甚至包括税务部门和司法部门对危害税收征管罪的危害性认识不足，对从事危害征管犯罪者不是深恶痛绝，而往往施以同情之心。在税收执法活动中，存在着大量的监督不力、执法不严、有法不依的现象。主要表现为“以补代罚”、“以罚代刑”。执法不严，打击不力的另一个表现是执法不公。在现实执法活动中，一些执法者有意或无意中将纳税人分成三六