Ch8金融机构往来的核算.ppt

第八章 金融机构往来业务核算 重点提示 §8.1　金融机构往来业务概述 §8.2　商业银行与中央银行往来的核算 §8.3　商业银行往来的核算 重点提示 本章学习重点及难点： 1 理解商业银行准备金存款账户的性质，熟悉开立和使用本账户的规定以及引起本账户增减变化的业务内容。 2 再贷款和再贴现的核算方法 3 票据交换的程序、步骤以及轧差清算资金的核算方法。 §8.1 　金融机构往来业务概述 一、概述 （一）金融机构往来的概念 金融机构往来是指商业银行与商业银行之间、商业银行与人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拔、结算等业务而引起的资金账务往来. （二）金融机构往来的内容： 1.商业银行之间的往来 （1)同城票据交换及清算； （2)异地跨系统汇划款项相互转汇； （3)同业拆借及转贴现。 §8.1 　金融机构往来业务概述 2.商业银行与中央银行之间的往来 （1)商业银行向中央银行送存或提取现金； （2)缴存存款准备金； （3)向中央银行借款； （4)办理贴现； （5)通过中央银行汇划款项。 二、核算要求 1.严格执行会计制度，树立全面观念 2.及时传递凭证，迅速办理业务 3.及时清算资金，防止相互拖欠 §8.2 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行准备金存款的管理与核算 二 再贷款和再贴现业务的核算 §8.2 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行准备金存款的管理与核算 商业银行作为经营性银行，应当根据国家的金融方针、政策，对社会直接办理各项金融业务。而中央银行要运用货币政策实现对货币供应量和信贷规模的控制，同时对商业银行进行监督。中央银行为实现金融调控和监管的目标所运用的一系列货币政策，在发挥作用中必然引起商业银行与中央银行之间的资金往来。 与此同时，人民银行作为中央银行也有责任为商业银行之间资金存欠提供资金清算服务，这也会引起商业银行和中央银行之间的资金往来。 §8.2 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行凡与人民银行之间发生的资金往来必须通过准备金存款账户实现资金划拨。该准备金存款账户既是人民银行执行货币政策的需要，也是商业银行通过人民银行办理资金收付的需要。 通过准备金存款账户，商业银行可以办理系统内资金调拨、商业银行跨系统的资金清算和资金调剂、向人民银行办理再贷款和再贴现等；中央银行可以通过商业银行的准备金存款账户考核法定存款准备金等。 §8.2 商业银行与中央银行往来的核算 （一） 商业银行准备金存款账户的开立 商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金：支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金；法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。 商业银行为了满足通过人民银行办理各种业务、资金清算以及考核法定存款准备金的需要，其各级机构都在中央银行开立存款准备金账户。各商业银行总行或总部开立的“准备金存款账户”，属于备付金和法定存款准备金合一的账户，除了用来考核法定存款准备金之外，还用于向中央银行存取现金、资金调拨、资金清算以及其他日常支付的款项。该账户余额应大于或等于规定的法定存款准备率，而不能低于法定存款准备率。 §8.2 商业银行与中央银行往来的核算 各商业银行分支机构在中央银行开立的存款账户，属于“备付金存款”账户，不用于考核法定存款准备金，仅用于向中央银行存取现金、资金调拨、资金清算和其他日常支付的款项，不允许透支，如果账户资金不足，可以通过向上级行调入资金或向同业拆借等方式及时补充。 商业银行在中央银行的“准备金存款”账户，属于资产性质账户，商业银行用“存放中央银行准备金”科目核算，中央银行对商业银行的准备金存款账户，用“xx银行准备金存款”科目核算，属于负债性质账户。 §8.2 商业银行与中央银行往来的核算 （二） 商业银行向人民银行存取款项的核算 1 商业银行向人民银行存取现金的核算 商业银行向人民银行支取或支取现金必然引起人民银行的货币发行或货币回笼。人民银行是我国唯一的管理货币发行的机关，按照国家批准的发行计划组织货币发行与回笼，所以，发行库设在人民银行的各级机构。商业银行只设立业务库，业务库存现金核定有库存限额，库存现金不足限额时，向人民银行提取，人民银行从发行库出库，作为货币发行。商业银行库存现金超过限额应交存人民银行，人民银行交入发行库，作为货币回笼。 §8.2 商业银行与中央银行往来的核算 （1）商业银