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第六章 资金汇划与清算业务 重点提示 §6.1　资金汇划与清算业务概述 §6.2　发报经办行、发报清算行的处理 §6.3　总行清算中心的处理 §6.4　收报清算行、收报经办行的处理 习题 重点提示 本章学习重点及难点： 资金汇划与清算业务中经办行、清算行和总行清算中心的核算 §6.1 　资金汇划与清算业务概述 一、意义 资金汇划与清算是充分运用先进科技手段，以有利于银行资金宏观管理、灵活调度资金、提高经济效益、防范金融风险、便于核算操作为出发点，建立起来的与商业银行统一法人制和企业化管理相适应的新的联行往来核算系统，是对传统手工联行做法的重大改革。 目前由于各商业银行电子资金汇划系统的做法不一，我们这里主要以工商银行为例来阐述。 §6.1 　资金汇划与清算业务概述 二、资金汇划与清算的组织体系 电子资金汇划与清算体系由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。 （1)经办行 是办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。 （2)清算行 是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项的清算分行，包括省分行、直辖市分行、总行直属分行及二级分行（包括省区分行营业部）。 （3)总行清算中心 主要办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。 资金汇划与清算的基本程序 §6.1 　资金汇划与清算业务概述 三、资金汇划清算的基本程序 各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划数据传输给总行清算中心；总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。 其中，清算行处于信息中转地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算。 §6.1 　资金汇划与清算业务概述 四、电子资金汇划与清算的基本做法 “实存资金、同步清算，头寸控制，集中监督” 1.实存资金 指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于开户单位汇划款项时资金清算。 2.同步清算 是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。 §6.1 　资金汇划与清算业务概述 3．头寸控制 是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足，可向总行借款。 4.集中监督 是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。 §6.1 　资金汇划与清算业务概述 五、资金汇划清算的会计处理 （一）会计科目 1.“系统内上存款项”科目 资产类账户。是下级行用于核算存放上级行的资金，各清算行包括直辖市分行、总行直属分行和省区分行均应在“系统内上存款项”科目下设置“上存总行备付金”账户，用于核算资金调拨和清算辖属行处的汇划款项。 §6.1 　资金汇划与清算业务概述 2.“系统内款项存放”科目 负债类账户。是上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金的科目。总行清算中心核算反映各清算行和省区分行在总行的备付金存款账户增减变动情况，总行在“系统内款项存放”科目下按清算行和省区分行设“备付金存款户”。 3.“辖内往来”科目 该科目用以核算反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，属于资产负债共同科目。 §6.2 发报经办行、发报清算行处理 一、发报经办行的处理 1.日间处理 P142 发报经办行是资金汇划业务的发生行，业务发生后，要经过录入、复核和授权三个环节的处理。 汇划业务的发生分为实时处理和批量处理，实时处理主要是对紧急款项的划拔和查询查复事项的即时处理，其他业务作批量处理。 账务处理－以一般汇兑业务为例（贷报业务） 据汇划业务种类录入有关内容 Dr：活期存款——××汇款人 Cr：辖内往来 借报业务会计分录相反 例1：工商银行云南大理市G支行