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第三章 人民币存款业务的核算 重点提示 §3.1　存款业务概述 §3.2　单位存款的核算 §3.3　个人储蓄存款的核算 重点提示 本章学习重点及难点： 单位存款账户的种类以及开立账户的基本要求。 单位存款存入和支取的核算，这部分内容虽然简单，但却是对公业务核算的基础，尤其是初次接触到特定凭证，因此学习中不可忽视。 2. 存款的种类 3．利息计算（单位活期存款、活期储蓄存款、整整、零整、存本取息） §3.1 　存款业务概述  一、存款的种类 1.存款是银行吸收信贷资金的主要渠道； 2.存款按资金性质分为： （1)单位存款：按期限划分为活期存款和定期存款； （2)个人储蓄存款：按期限可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款； （3)财政性存款； 二、存款业务核算的要求 1.维护存款人的合法权益； 坚持“谁的钱进谁的帐，由谁支配”的原则； 坚持“存款自愿、取款自由、存款有息、为存款人必威体育官网网址”的储蓄原则 2.正确使用帐户； 3.努力提高服务质量； §3.2 　 单位存款的核算  一 单位活期存款 （一）活期存款帐户的种类、开立与管理 （二）单位活期存款的核算 （三）单位活期存款利息的计算 二 单位定期存款 （一）单位定期存款的核算 （二）单位定期存款利息的计算 §3.2 　 单位存款的核算  一、单位活期存款 随时可以存取、按结息期计算利息的存款，其存取主要通过现金或转账办理。 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户，纳入单位银行结算账户管理。 §3.2 　 单位存款的核算  （一）活期存款帐户的种类、开立与管理 存款账户是在有关存款科目下，按单位开立的办理资金收付的账户。每一个与银行发生资金往来的单位，都必须按规定开立相应的存款账户。 存款账户按管理要求划分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 §3.2 　 单位存款的核算  1.基本存款帐户：存款单位的主要帐户 ①帐户功能：办理日常转帐结算、现金收付； ②开立与管理：只能在当地的一家银行开立一个；存款人必须是独立核算单位、持人行开户许可证。 2.一般存款帐户 ①帐户功能：可办理转帐结算、借款转存和现金缴存，但不能办理 现金支取； ②开立与管理：是存款人在基本存款账户开户行以外的银行开立的账户. §3.2 　 单位存款的核算  基本存款账户和一般存款账户的区别: 基本存款账户（以下简称基本户）是每个企业都必须设置的，通过基本户核算的每笔业务，企业都应详细记录。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立的基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。 在开设基本户的同时多数企业为了方便企业的日常工作，也会在企业的附近或其他合适的地方重新开设一般存款账户（以下简称一般户），有时也是因为向银行借款而在借款银行开设一般户。 基本户和一般户基本成为企业核算往来的主要银行账户。 §3.2 　 单位存款的核算  基本存款账户和一般存款账户的区别:  国家对一般户有一个限制，就是不得提取现金。实际工作中企业为了方便或急于用现金也会通过其他方式从一般户中支取现金。其中主要方法是填开转账支票转存到个人户再提取出来(因为一般户不能提取现金，所以不能办理现金支票)。 §3.2 　 单位存款的核算  例题：某公司因急需现金，通过一般户转存提取现金8350元。首先填开一张转账支票收款人为王小飞，王小飞持支票到开户行后将支票转存到个人户中，然后又填写了取款单将款项从个人户中提出，收到现金8350元。 借：库存现金 8350 贷：银行存款—**建设银行 8350 企业这样处理若是单纯为了方便工作，而且所提取现金完全用于企业正常经营开支，那么企业这样处理算不的上违法，只能说是违规操作。但是企业若是利用这种操作将企业资金转存到个人账户（小金库），隐瞒收入就属于违法行为。 §3.2 　 单位存款的核算 3.临时存款帐户 ①帐户功能：是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。可办理转帐结算、现金收付； ②开立与管理：有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： *设立临时机构； *异地临时经营活动； *注册验资； 临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 §3.2 　 单位存款的核算 4.专用存款帐户 ①帐户功能：可办理转帐结算、现金收付； ②开立与管理：是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户: