BLV中小企业论文利润分配论文.docVIP

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中小企业利润分配我国中小企业利润分配及税务筹划分析  摘要:利润分配活动是企业财务管理的主要内容,其对企业税收的影响是很大的。不同利润分配方案下,企业承担的税负往往存在差异。在分析中小企业利润分配活动的特点及税务筹划原则的基础上,从税前利润获取和税后利润分配两个方面来探讨中小企业利润分配活动的具体税务筹划行为,在保障投资者权益的基础上促进中小企业的长期稳定发展。   关键词:中小企业;利润分配;税务筹划   利润分配是企业财务管理活动的最后一个环节,既受其他财务管理活动的影响,又对企业的筹资、投资活动及未来发展产生一定的影响。在企业利润分配过程中,税收是选择股利支付方式、制定股利政策的重要影响因素。如企业所得税的征收直接影响着企业税后利润的分配水平,也客观地影响着股利政策的制定;个人所得税的征收由于影响投资者的实际投资收益水平,也间接地影响企业股利分配的方式与支付水平。因此,对于中小企业来说,应结合企业实际经营情况和发展需要,考虑税收对中小企业利润分配的影响,科学开展利润分配的税务筹划。   1 中小企业利润分配活动的特点及筹划原则   1.1 中小企业利润分配活动的特点   1.1.1 股利分配形式多样化,现金股利较为常见   对我国上市公司来说,股利支付形式主要包括现金股利、股票股利、现金股利+股票股利、现金股利+转增股本、股票股利+转增股本、现金股利+股票股利+转增股本、不分配等七种,其中现金股利和股票股利是最常见的两种股利支付形式。从股利分配的形式来看,中小企业上市公司的股利分配方式仍然呈现多样化的特点,现金股利、股票股利、转增股本和混合分配等多种形式并存。现金股利是多数中小企业采用的股利支付形式。   1.1.2 股利支付率较低   中小企业上市公司的平均股利支付率处于一个较低的利润分配水平,很多中小上市公司连续数期不分配也不转增。中小企业股利支付率较低的原因:一是一部分中小企业的收益水平较低,从而影响利润分配水平;二是处于发展时期的中小企业对资金的需求十分迫切,因此,利润较大程度上都转化为保留盈余,并用于企业投资。由于股利支付率偏低,严重影响了一些中小企业在社会公众心目中的形象,降低了公众的投资热情,也不利于中小企业的长远发展。   1.1.3 股利分配政策变动较大,缺乏连续性和稳定性   股利分配政策的制定受公司经营收益水平、未来投资机会、资本结构要求等多种因素的影响,因此公司每年的股利分配政策客观上会存在差异,这与股利分配政策相对稳定和适度连续性的要求并不矛盾。具有相对稳定性和适度连续性的股利政策,既是公司可持续发展的重要标志,又是公司可持续发展的重要条件。但是,大部分中小企业上市公司的股利分配政策缺乏连续性和稳定性,股利分配政策的制定存在一定程度的短期行为和随意性。从证券市场角度看,不稳定的股利政策加剧了证券市场的信息不对称,有损于股东合法权益的保护和中国资本市场的健康发展。因此,需要中小企业上市公司从自身经营、权益保护和市场发展的角度理性制定股利分配政策。   1.2 中小企业利润分配活动的税务筹划原则   (1)中小企业在选择利润分配方式时应综合考虑税收影响、发展阶段、发展机会、公司形象等多方面因素进行理性选择。   (2)中小企业应通过调整经营策略,在提高企业经济效益水平的同时,合理制定利润分配方案与政策,以获得投资者对企业的投资信心和发展支持。   (3)中小企业应着眼于企业长远发展的视角,制定并保持股利分配政策的适度连续性与相对稳定性。   2 中小企业利润分配活动的税务筹划   2.1 税前利润获取的税务筹划   企业在一定期间实现的利润总额,按照税法规定弥补以前年度亏损并进行相应的纳税调整后,应依法缴纳所得税,此为财务成果分配的第一阶段。税后利润的多少直接关系到中小企业的生存和发展,也影响到企业价值最大化财务目标的实现。因此,在一定的条件及环境下,通过对税前利润的获取进行税务筹划,以使得企业所获税后利润较多,是中小企业财务管理极为重要的环节。   2.1.1 企业所得税优惠税率的税务筹划   中小企业要注意税前利润获取的筹划。由于起征点和免税额的存在,中小企业有必要对处于临界点处的利润(即新企业所得税规定适用税率25%与20%的30万元利润临界点)略作控制,以取得较多的税后利润。   新企业所得税的基本税率为25%,同时对满足条件的小型微利企业实行20%的优惠税率,即对年应税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元的工业企业或年应税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元的其他企业减按20%的税率征收企业所得税。因此,对于年应税所得额在30万以下并符合税收优惠其他条件的中小企业,若企业增加利润导致应税所得额超过30万元,使得企业适用税

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