6.2税收制度与税法体系.docVIP

【课题】税收制度与税法体系 【教材版本】 蔡少优.中等职业教育国家规划教材——财政与税务基础（第二版）.北京：高等教育出版社，2007 蔡少优.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财政与税务基础学习辅导.北京：高等教育出版社，2007 蔡少优.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财政与税务基础习题集.北京：高等教育出版社，2007 【教学目标】 通过本节内容的学习，要求学生理解和掌握税收制度的构成要素。 【教学重点、难点】 教学重点：税收制度的构成要素 教学难点：正确理解把握三个基本构成要素。。 【教学方法】 讲授、分组讨论等方法。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 一、课前导入（10分钟） 教师提问讨论：请同学们想一想，你知道我国有哪些具体税收项目？目前，我国的税收制度共设有税种，按照其性质和作用大致可分为类： 流转税包括增值税、消费税营业税等种税。这些税种是在生产、流通或者服务业中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。关税是对进出我国国境的货物、物品征收的。所得税类包括企业所得税外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税烟叶税年月日等种税。它是以纳税人的各种收益额为课税对象的税种。新《企业所得税法》颁布时间是2007年3月16日，执行时间是2008年1月1日资源税类包括资源税城镇土地使用税等种税。这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。财产税类包括房产税、它是以纳税人拥有财产数量或财产价值为课税对象的税种。遗产税尚未立法开征外商投资企业和内资企业分别适用《城市房地产税暂行条例》和《中华人民共和国房产税暂行条例》目的行为税类包括印花税城市维护建设税、车船使用税车船使用牌照税筵席税等种税。它是国家为了实现某种特定的目的，以纳税人的某些定行为为课税对象的税种。证券交易税尚未立法开征除了税收之外，由税务部门征收的非税财政收入项目有三个：教育费附加、矿区使用费和农业税地方附加。税收收入的税种构成2000—2005年，税收收入总量中，约87.3％来自于流转税和所得税，其中来自于增值税收入为40.0％，来自于企业所得税收入约为15.9％，来自于营业税收入约为14.2％。 在不同类别的税种中，有的可充当主体税种，有的只能充当辅助税种。主体税种是普遍征收的税种，其收入在全部税收收入总额中占较大比重，因而在税收体系中占主要地位，决定税收体系的性质和主要功能。税收体现的财政、公平和效率目标主要通过主体税种来实现。辅助税种是在主体税种某一方面的补充并起特殊调节作用的税种，往往为实现某一特定情况下国家的社会经济政策目标而设置。 教师讲解：根据主体税种的不同，税制结构一般有以下分类： 2.税制结构的分类 （1）以全值商品和劳务税为主体税种的税制结构： 在税制体系中，流转税居主体地位，在整个税制中发挥主导作用，其他税种居次要地位，在整个税制中只起辅助作用。 优点：由于全额流转税是以商品和非商品的流转额为课税对象，只要有商品或劳务的流转额发生，就能课征到税款。所以，这类税制征税范围广，而且不受生产经营成本费用变化的影响，税源充裕，不仅具有保证财政收入的及时性和稳定性的特点，而且还有征管简便的特点。在实行价内税的情况下，这类税的税金又是价格的组成部分，它能够与价格杠杆配合，调节生产消费和在一定程度上调节企业的赢利水平。 缺点：由于该类税制只是在生产与流通领域形成收入过程中对国民收入进行调节，所以其调节功能相对较弱，而且容易产生税负转移，其中有些税种还存在累退性，有些税种存在重叠征税等缺陷。 （2）以增值流转税为主体税种的税制结构 在税制体系中，增值税占主导地位，在整个税制中发挥主导作用。 优点：由于增值税是以商品或劳务流转的增值额为课征对象，因此，以增值税为主体税种的税制结构既区别于以全值流转税为主体税种的税制结构，也不同于以所得税为主体税种的税制结构。在这类税制结构中，增值税征税范围广，涉及生产流通的各个阶段，各个领域，对社会经济生活起普遍调节作用；在实行凭发票抵扣进项税额制度并实行管理电脑化前提下，增值税征税过程会产生纳税人之间互相监督，连锁牵制的自动勾稽效应，有效地防止偷漏税或随意减免税，能充分地保证财政收入；而且，在规范的增值税制度下，增值税的征收对经济运行呈中性影响，对生产者的决策和消费者的选择不产生干扰和扭曲，因此，能在较大程度上保证市场机制的充分运转，保证自然资源的合理配置。 缺点：由于增值税的征收建立在增值税专用发票制度上，为了保证这张发票的真实性和可靠性，一般要建立电子计算机网络来实施对发票的管理，这就需要较大的经济投入，从而提高税收成本。另外，由于规范的增值税一般要求实行单一税率或接近单一税率，因此，增值税的经济作用是中性