第九章 财务会计报告.pptVIP

第一节 财务会计报告概述 财务会计报告体系 财务会计报告体系 财务会计报告体系 会计报表 会计报表 会计报表 会计报表 会计报表 会计报表附注和财务情况说明书 会计报表附注和财务情况说明书 会计报表附注和财务情况说明书 财务会计报告的编制程序及编制要求 财务会计报告的编制程序及编制要求 资产负债表的内容和结构 资产负债表的内容和结构 资产负债表的内容和结构 资产负债表的内容和结构 报告式：自上而下排列 资产负债表(报告式) 账户式资产负债表： 根据会计基本等式左右排列 资产负债表（账户式） 资产负债表的内容和结构 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制方法 （1）直接填列（根据总账和明细账余额直接填列） （2）间接填列（计算分析填列） a、“货币资金”项目的填列 b、“存货”项目的填列 c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列 d、“应付账款”和“预付账款”项目的填列 e、“预提费用”和“待摊费用”项目的填列 f、平时“未分配利润”项目的填列 g、年终“未分配利润”项目的填列 年终，根据“利润分配? 未分配利润”明细账户余额填列。 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制方法 利润表的内容和结构 利润表的内容和结构 利润表的内容和结构 利润表的内容和结构 利润表的内容和结构 利润表的内容和结构 利润表的编制方法 利润表的编制方法 现金流量表概述 现金流量表概述 现金流量表概述 现金流量表概述 现金流量表概述 现金流量表的结构和编制方法 现金流量表的结构和编制方法 现金流量表的结构和编制方法 会计报表附注 会计报表附注 财务情况说明书 财务情况说明书 2. 编制方法 (2)间接法 所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。调整公式如下： “应付账款”明细账 余额 余额 应付账款 “预付账款”明细账 余额 余额 预付账款 “预提费用”明细账 余额 余额 预提费用 “待摊费用”明细账 余额 余额 待摊费用 注：在财务会计中，“待摊费用”账户一般不会出现在贷方余额 平时月份（盈利企业） 本年利润 已计利润 — 利润分配 已计利润分配 未分配利润 1.编制方法 一般企业资产负债表上的各项目的填列方法如下。 1、表“年初数”栏内各项数字的填列 本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 2、本表“期末数”各项目的内容和填列方法 （1）“货币资金”项目，应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 （2）“短期投资”项目，应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 1.编制方法 （3）“应收票据”项目，应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 （4）“应收股利”项目，应根据“应收股利”科目的期末余额填列。 （5）“应收利息”项目，应根据“应收利息”科目的期末余额填列。 （6）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。 1.编制方法 （7）“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 （8）“预付账款”项目，应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额，也应包括在本项目内。 （9）“应收补贴款”项目，应根据“应收补贴款”科目的期末余额填列。 1.编制方法 （10）“存货”项目，应根据