第九章(会计报表).ppt

第一节 会计报表的意义、种类和编制要求 一、财务会计报告体系 财务会计报告体系 会计报表附注 财务会计报告体系 会计报表 二、会计报表的种类 二、会计报表的种类 会计报表 会计报表 会计报表附注和财务情况说明书 会计报表附注和财务情况说明书 会计报表附注和财务情况说明书 三、财务会计报告的编制程序及编制要求 一、资产负债表的概念与作用 一、资产负债表的概念与作用 二、资产负债表的内容和结构 二、资产负债表的内容和结构（账户式） 资产负债表 编制单位：** *年*月*日 单位：元 资产负债表 编制单位 ：** *年*月*日 单位：元 根据我国《企业会计制度》的规定，企业的资产负债表都采用账户式的格式，并统一规定了报表的格式、项目、内容及填列方法等。 报表的左方列示资产项目，资产项目按资产流动性强弱顺序排列，依次为 流动资产——按其变现能力强弱顺序排列 长期投资 固定资产 无形资产及其他资产 报表的右方上半部分列示负债项目，负债项目按偿还期的长短顺序排列，依次为 流动负债 长期负债 报表的右方下半部分列示所有者权益项目，所有者权益项目按其永久性程度高低排列，依次为 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 四、资产负债表的编制方法 各项目“年初数” ：应根据上年末资产负债表的 “期末数”栏内数字填列； 各项目“期末数”：可为月末、季末或年末的数字。 其资料来源于： （1）直接根据总账科目的余额填列 （2）根据几个总账科目的余额计算填列 （3）根据有关明细账余额计算填列 （4）根据总账和明细账两者的余额分析计算填列 （5）根据有关资产账户与其备抵账户抵销后的净额填列 资产负债表各项目“期末数”填列方法： （一）直接根据总账科目的余额填列 1、报表指标名称与总分类账户名称相同。 例如，报表中资产类如 “交易性金融资产”、应收利息、应收股利、可供出售的金融资产、工程物资、固定资产清理、长期待摊费用等项目，负债类的“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、应交税费、应付利息、应付股利、应付债券等项目，所有者权益类的“实收资本”、资本公积、盈余公积等，均可根据相应总账账户的期末余额直接填列； （三）根据有关明细分类账期末余额分析计算填列 （难点） 如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。 “应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列； 1、“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。? 2、“预付账款”项目，应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。?  三、资产负债表编表举例 （一）资料： 见书P229 （二）要求：根据上述资料编制资产负债表 一、利润表的概念与作用 一、利润表的概念与作用 二、利润表编制的理论依据 根据我国《企业会计制度》的规定，企业的利润表都采用多步式的格式，并统一规定了报表的项目、内容及填列方法等。 利润表 编制单位：*** 200*年*月 单位：元 四、利润表的编制方法 二、利润分配表的结构及编制 2、负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。 流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。 非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款