增值税征税范围与视同销售行为.pdfVIP

征税范围

（一）

1.视同销售行为

易错点一：用于集体福利、个人消费的货物，是视同销售还是应当作进项税额转出。

易错点二：与企业所得税的区别（总分机构的移送）。

2.下列项目，不征收：

①非企业性单位为履行国家行政管理和公共服务职能收取性基金或者行政事业性

的活动。

②单位或工商户聘用的员工为本单位或雇主取得工资的服务。

③单位或工商户为聘用的员工服务。

④存款利息。

⑤被人获得的赔付。

⑥主管部门或者其指定机构、、开发企业以及物业管理单位代收

的住宅专项维修。

⑦在资产重组过程中，通过合并、分立、、置换等方式，将全部或部分实物资产以

及与其相关联的债权、负债和力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的、土地

使用权转让行为。

3.不属于在境内销售服务或者无形资产，不缴纳。包括：

（1）单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在发生的服务。

（2）单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在使用的无形资产。

（3）单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在使用的有形动产。

（4）为的函件、包裹在的邮政服务、收派服务。

（5）向境内单位或个人的工程施工地点在的建筑服务、工程监理服务。

（6）向境内单位或者个人的工程、矿产资源在的工程勘察勘探服务。

（7）向境内单位或者个人的会议展览地点在的会议展览服务。

4.属于在境内销售服务（不含租赁）、无形资产，缴纳。包括：

（1）单位或者个人向境内单位或者个人销售的完全在境内发生的服务。

（2）单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在发生的服务。

（3）单位或者个人向境内单位或者个人销售的完全在境内使用的无形资产。

（4）单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在使用的无形资产。

5.混合销售行为

（1）成立的：

①其销售行为必须是一项；

②该行为必须既涉及货物销售又涉及应税服务。

（2）税务处理——依据主业纳税：

①以销售货物为主的的混合销售行为——按照销售货物缴纳；

②以销售服务为主的的混合销售行为——按照销售服务缴纳。

（二）税+土地使用税

城市、县城、建制镇、工矿区，农村除外。

（三）契税+土地

1.土地使用权

出让——契税

转让——土地+契税

2.房屋所有权

——土地+契税

赠与——契税（提示：土地特定赠与才不缴纳）

交换——土地+契税

土地：应征、免征、不征

契税：投资、抵债、获奖、预付款

（四）涉及的税种——+契税+耕地占用税+土地+税+城镇土地使

用税

1.的保有环节——+税+城镇土地使用税

（1）自用——税+城镇土地使用税

①单位自用——纳税

②个人自用——居住——两税均免

（2）出租——+税+城镇土地使用税（单位、个人均纳税；提示：个人出租住

房，免征土地使用税）

2.的流通环节——耕地占用税+契税++土地

（1）耕地占用税+契税

①仅对第一次占用耕地时征收

②改变用途才征

③均应计入成本