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2025国考内蒙古税收法律常识(征管法、税法)及答案

2025年国家公务员考试内蒙古考区税收法律常识重点（征管法、税法）

一、税收征收管理法核心考点解析

（一）税务管理基本制度

1.税务登记制度

《税收征管法》第15条规定，企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起30日内，需持有关证件向税务机关申报办理税务登记。税务机关应于收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。需特别注意，未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的纳税人（如民办非企业单位），应自有关部门批准设立之日起30日内办理；临时从事生产经营的纳税人（如未取得营业执照的流动商贩），需在纳税义务发生时向经营地税务机关办理临时税务登记。

典型案例：某餐饮个体户2024年3月10日领取营业执照，4月20日才到税务局办理登记。根据《征管法》第60条，税务机关可责令限期改正，并处2000元以下罚款；情节严重的处2000元以上1万元以下罚款。

2.账簿凭证管理

从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿（包括总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿）。扣缴义务人需自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应保存10年（法律、行政法规另有规定的除外）。

特殊情形：个体工商户确实不能设置账簿的，经税务机关核准可建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿；生产经营规模小又确无建账能力的，可聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员代为建账和办理账务。

（二）纳税申报与税款征收

1.纳税申报要求

纳税人必须按规定的期限、内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料。扣缴义务人需报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及其他有关资料。申报方式包括直接申报、邮寄申报（以寄出地邮戳日期为实际申报日期）、数据电文申报（如网上申报，以税务机关电子系统收到数据电文的时间为准）。

延期申报规则：纳税人因不可抗力或财务处理特殊原因需延期申报的，应在规定期限内提出书面申请，经税务机关核准可延期，但需在核准期限内办理税款预缴（按上期实际缴纳或税务机关核定的税额预缴）。

2.税款征收核心规则

（1）延期缴纳税款：纳税人因特殊困难（如不可抗力导致较大损失、当期货币资金扣除应付职工工资和社会保险费后不足以缴纳税款）不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市税务局批准可延期，最长不超3个月。同一笔税款不得滚动审批。

（2）税收保全与强制执行

税收保全措施（针对有逃避纳税义务行为的纳税人）：①责令限期缴纳（不超15日）；②限期内有明显转移、隐匿财产迹象的，责成提供担保；③未提供担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，可冻结纳税人相当于应纳税款的存款，或扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物及其他财产（个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品不在保全范围内）。

强制执行措施（适用于逾期未缴税款的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人）：①书面通知其开户银行或其他金融机构从存款中扣缴税款；②扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物及其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款（同样排除生活必需物品）。

关键区别：税收保全是预防措施（税款未到期），强制执行是事后措施（税款已逾期）；保全对象仅为纳税人，执行对象包括纳税人、扣缴义务人、担保人。

（三）税务检查与法律责任

1.税务检查权限

税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；到纳税人生产经营场所和货物存放地检查应税商品、货物或其他财产；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴有关的文件、证明材料和有关资料；询问其与纳税有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户（查询案件涉嫌人员储蓄存款需设区的市、自治州以上税务局局长批准）。

2.违法行为界定与处罚

（1）偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出/不列少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报/进行虚假申报，不缴或少缴应纳税款。对偷税行为，由税务机关追缴税款、滞纳金（按日加收万分之五），并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的（偷税数额占应纳税额10%以上且数额超1万元，或因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税），追究刑事责任。

（2）欠税：纳