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账务处理

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一般纳税人提供装饰服务账务处理实例-记账实操

1.签订装饰服务合同并预收款项

务场景：某装饰公司与客户签订一份室内装饰服务合

同合同总金额为500,000元不含税”曾值税税率为9%。

合同签订后，客户预付30%的款项。

账务处理：

预收账款金额=500,000x1（+9%）x30%=

163,500元（）

借：银行存款163,500

贷：合同负债预收装饰款163,500

2.采购装饰材料（一般纳税人取得专用发票）

务场景为该装饰项目采购材料材料价款为100,000

元（不含税），增值税税额为13,000元，款项已支付。

账务处理：

借：原材料100,000

应交税费应交增值税（进项税额）13,000

贷：银行存款113,000

3.领用装饰材料用于项目

务场景：领用全部采购的装饰材料用于该室内装饰项

目。

账务处理：

借：合同履约成本材料成本100,000

贷：原材料100,000

4.计算并支付人工成本

务场景：该装饰项目本月发生人工成本80,000元，

已通过银行转账支付。

账务处理：

借：合同履约成本人工成本80,000

贷：银行存款80,000

5.装饰项目完成进度达到50%,确认收入和成本

务场景：根据工程进度，装饰项目已完成50%，按履

约进度确认收入和成本。

计算应确认收入：

应确认收入=500,000x50%=250,000元（）

应确认增值税销项税额=250,000x9%=22,500

（元）

计算应确认成本:

应确认成本二1（00,000+80,000）x50%=90,000

（元）

账务处理：

借：合同负债预收装饰款272,500

贷：主营务收入250,000

应交税费应交增值税（销项税额）22,500

借：主营务成本90,000

贷：合同履约成本材料成本50,000

合同履约成本人工成本40,000

6.项目全部完成，收到剩余款项并确认收入和成本

务场景：装饰项目全部完成，客户验收合格，收到剩

余70%的款项。

计算剩余款项金额：

剩余款项金额=500,000x1（+9%）x70%二

381,500元（）

确认剩余收入和成本（假设成本无变化）：

剩余应确认收入=500,000x50%=250,000元（）

剩余应确认增值税销项税额=250,000x9%=

22,500元（）

剩余应确认成本=90,000（元）

账务处理：

借：银行存款381,500

贷：主营务收入250,000

应交税费应交增值税（销项税额）22,500

合同负债预收装饰款109,000

借：主营务成本90,000

贷：合同履约成本材料成本50,000

合同履