《中级会计》_债务法实例.pptVIP

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2025-11-27 发布于广东
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《中级会计》_债务法实例.ppt

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纳税影响会计法——债务法⑴第一年的会计处理：借：所得税费用1,500,000递延所得税资产45,000贷：应交税费——应交所得税1,545,000⑵第二年的会计处理：递延税款调整额＝15×3%＝0.45(万元)第二年的递延税款＝5×33%＋0.45＝2.1(万元)第二年的应交所得税＝(500＋5)×33%＝166.65(万元)第二年的所得税费用＝166.65－2.1＝164.55(万元)纳税影响会计法——债务法借：所得税费用1,645,500递延所得税资产21,000贷：应交税费——应交所得税1,666,500此时“递延所得税资产”账面余额应为：（15+5）×33%=6.6万元⑶第三年暂时性差异开始转回的会计处理：第三年的所得税、递延所得税资产、应交所得税均按现行税率计算。纳税影响会计法——债务法借：所得税费用1,650,000贷：应交税费——应交所得税1,617,000递延所得税资产33,000⑷第四年的会计处理与第三年的相同。纳税影响会计法——债务法四年的所得税费用合计＝150＋164.55＋165＋165＝644.55（万元）四年的应交所得税合计＝154.5＋166.65＋161.7＋161.7＝644.55（万元）四年后“递延所得税资产”账面余额为0，暂时性差异全部转回。退出