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2025年拍卖师机动车（车辆）拍卖税费专题试卷及解析1

2025年拍卖师机动车（车辆）拍卖税费专题试卷及解析

2025年拍卖师机动车（车辆）拍卖税费专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在机动车拍卖中，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用何种税

率？

A、3%征收率

B、13%税率

C、6%税率

D、0%税率

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《增值税暂行条例》，一般纳税人销售使用过的固定资

产，若购入时已抵扣进项税额，应按13%税率计算增值税。A选项适用于小规模纳税

人或一般纳税人选择简易计税的情形；C选项适用于现代服务业；D选项适用于出口货

物。知识点：增值税税率适用。易错点：混淆一般纳税人与小规模纳税人的计税方法。

2、拍卖公司收取的机动车拍卖佣金，应缴纳何种税费？

A、增值税

B、消费税

C、车辆购置税

D、车船税

【答案】A

【解析】正确答案是A。拍卖佣金属于现代服务业中的经纪代理服务，需缴纳增值

税。B选项消费税仅针对特定消费品；C选项车辆购置税由买方缴纳；D选项车船税由

车辆所有人按年缴纳。知识点：增值税征税范围。易错点：误将佣金视为财产转让收入。

3、个人通过拍卖市场出售自用超过5年的家庭唯一生活用车，可享受何种税收优

惠？

A、免征个人所得税

B、减半征收个人所得税

C、按1%征收率缴纳增值税

D、免征增值税

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《个人所得税法》，个人转让自用5年以上且是家庭唯

一生活用车的所得免征个税。B选项无政策依据；C选项适用于小规模纳税人销售不动

产；D选项仅适用于特定情形如扶贫捐赠。知识点：个人所得税优惠。易错点：忽略”

家庭唯一”和”5年以上”两个条件。

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4、进口机动车拍卖时，关税完税价格如何确定？

A、拍卖成交价

B、CIF价格

C、FOB价格

D、海关估价

【答案】D

【解析】正确答案是D。关税完税价格由海关依法审定，通常以CIF为基础但需考

虑拍卖溢价等因素。A选项仅是交易价格；B、C选项是贸易术语，不直接用于完税价

格。知识点：关税完税价格确定。易错点：混淆贸易术语与完税价格概念。

5、拍卖公司代收代付的车辆过户费，在税务处理上应如何操作？

A、计入收入总额

B、作为价外费用计税

C、不征税但需开具发票

D、作为代收款项不征税

【答案】D

【解析】正确答案是D。代收代付款项不属于拍卖公司收入，不征收增值税但需在

发票中单独列示。A、B选项会导致多缴税；C选项错误，代收款不需开票。知识点：增

值税应税收入界定。易错点：将代收款与自营收入混淆。

6、企业拍卖机动车时，账面净值与成交价的差额应如何处理？

A、计入营业外收入

B、计入资产处置损益

C、冲减管理费用

D、计入投资收益

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据新会计准则，固定资产处置损益通过”资产处置损益”科

目核算。A选项是旧准则做法；C、D选项适用情形不同。知识点：固定资产处置会计

处理。易错点：沿用旧会计科目。

7、拍卖未办理过户的机动车，车辆购置税纳税义务发生时间是？

A、拍卖成交日

B、车辆交付日

C、取得发票日

D、办理过户日

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《车辆购置税法》，纳税义务发生时间为车辆交付之日。

A、C、D选项均不符合规定。知识点：车辆购置税纳税义务时间。易错点：混淆合同生

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效与交付时间。

8、拍卖公司跨市举办机动车拍卖活动，增值税纳税地点是？

A、车辆所在地

B、拍卖公司注册地

C、