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一建经济24第九章利润与所得税费用(1)-笔记

引言

在一级建造师经济科目的学习中，利润与所得税费用这一章节是非常重要的内容。它不仅涉及到企业财务成果的核算，还与企业的税务筹划、经济效益评估等方面密切相关。本章的学习对于理解企业的经营状况和财务状况有着至关重要的作用，能够帮助我们更好地掌握企业在盈利和纳税方面的相关知识。接下来，我们将详细梳理这一章节的重点内容。

一、利润的概念与构成

（一）利润的定义

利润是企业在一定会计期间的经营成果，它是衡量企业经营效益的重要指标。利润反映了企业在特定时间段内收入与费用之间的差额，体现了企业运用所拥有的资产进行经营活动所取得的成果。简单来说，利润就是企业赚钱的能力体现。

（二）利润的构成

1.营业利润

营业利润是企业利润的主要来源，它是企业在日常经营活动中所获得的利润。其计算公式为：

营业利润=营业收入-营业成本（包括主营业务成本和其他业务成本）-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（损失为负）+净敞口套期收益（损失为负）+公允价值变动收益（损失为负）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（损失为负）

从公式中可以看出，营业利润受到多个因素的影响。营业收入是企业销售商品、提供劳务等经营活动所取得的收入，它是营业利润的基础。营业成本则是企业为了取得营业收入而发生的成本支出，包括原材料采购成本、人工成本等。税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，如消费税、城市维护建设税等。销售费用是企业为了销售商品而发生的费用，如广告费、运输费等；管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，如管理人员工资、办公费等；研发费用是企业进行研究与开发活动所发生的费用；财务费用主要是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，如利息支出等。

其他收益、投资收益、净敞口套期收益、公允价值变动收益等项目则是企业在经营活动中可能获得的额外收益。而信用减值损失、资产减值损失和资产处置损失则是企业可能面临的损失项目。

例如，某企业在一个会计期间内，营业收入为1000万元，营业成本为600万元，税金及附加为50万元，销售费用为80万元，管理费用为100万元，研发费用为30万元，财务费用为20万元，投资收益为50万元，公允价值变动损失为10万元，信用减值损失为20万元，资产减值损失为15万元，资产处置收益为10万元。则该企业的营业利润为：

营业利润=1000-600-50-80-100-30-20+50-10-20-15+10=135（万元）

2.利润总额

利润总额是在营业利润的基础上，加上营业外收入，减去营业外支出得到的。其计算公式为：

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，如固定资产盘盈、处置固定资产净收益、接受捐赠利得等。营业外支出则是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出等。

例如，上述企业在该会计期间内，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元。则该企业的利润总额为：

利润总额=135+20-10=145（万元）

3.净利润

净利润是企业当期利润总额减去所得税费用后的金额，即企业的税后利润。其计算公式为：

净利润=利润总额-所得税费用

所得税费用是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额。

例如，上述企业适用的所得税税率为25%，则该企业的所得税费用为：

所得税费用=145×25%=36.25（万元）

净利润=145-36.25=108.75（万元）

二、利润的分配

（一）利润分配的顺序

企业实现的净利润，应按照一定的顺序进行分配。这一顺序是法定的，企业必须严格按照规定执行。具体分配顺序如下：

1.弥补以前年度亏损

企业如果存在以前年度的亏损，首先要用当年实现的净利润来弥补。这是为了保证企业的财务状况稳定，避免企业在未弥补亏损的情况下进行过度分配。例如，某企业上一年度亏损50万元，本年度实现净利润80万元，则首先要用50万元来弥补上一年度的亏损，剩余的30万元才能进行后续的分配。

2.提取法定公积金

法定公积金是企业按照规定从净利润中提取的积累资金。法定公积金的提取比例一般为净利润的10%。当法定公积金累计额达到企业注册资本的50%