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证券公司资产负债表填报规范

引言

证券公司资产负债表是反映其在某一特定日期财务状况的会计报表，是投资者、债权人、监管机构及公司管理层评估公司经营风险、财务实力和偿债能力的重要依据。规范、准确、及时地填报资产负债表，对于提升会计信息质量、维护金融市场秩序、保障各方合法权益具有至关重要的意义。本规范旨在结合证券行业特点及会计准则要求，为证券公司资产负债表的填报工作提供系统性指导。

一、填报基本要求

（一）真实性与客观性

资产负债表的填报必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况，不得虚构交易、隐瞒负债或资产，确保会计信息真实可靠。各项资产、负债及所有者权益的确认和计量，应当符合会计准则的规定。

（二）合规性与一致性

填报工作必须严格遵守国家统一的会计制度、企业会计准则以及证券监管机构的相关规定。会计政策、会计估计的选用应保持前后期一致，如确需变更，应按照规定程序报批并在附注中充分披露变更原因、影响等。

（三）完整性与准确性

资产负债表的所有项目均应完整填列，不得漏报、错报。报表内各项目的数字计算应准确无误，报表之间、项目之间的勾稽关系应清晰、正确。对于需要明细列示的项目，应按规定详细披露。

二、资产类项目填报要点

（一）货币资金

反映公司库存现金、银行存款和其他货币资金的总额。证券公司应严格区分客户资金与自有资金，确保客户交易结算资金专户管理，独立核算。本项目仅列示公司自有货币资金。

（二）结算备付金

核算公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。应分别列示公司自有和客户的备付金余额。对于客户备付金，需严格按照监管要求进行管理和使用，确保其安全性与独立性。

（三）融出资金

反映公司按规定向客户融出的资金，主要为融资融券业务中的融资业务。应根据“融出资金”科目的期末余额，扣除相应减值准备后的净额填列。对于逾期未收回的融出资金，应密切关注其风险状况，足额计提减值准备。

（四）买入返售金融资产

核算公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。应根据该科目的期末余额，扣除减值准备后的净额填列。需关注交易对手信用风险及返售标的资产质量。

（五）金融投资

1.交易性金融资产：反映公司为近期内出售而持有的金融资产，以及不作为有效套期工具的衍生金融工具。按公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益。

2.债权投资：反映公司以摊余成本计量的债权类投资。在持有期间，按照实际利率法计算利息收入，并考虑减值影响。

3.其他债权投资：反映公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权类投资。

4.其他权益工具投资：反映公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。

以上各类金融投资均需在附注中详细披露其类别、公允价值（如适用）、到期日、利率等信息，并按规定计提减值准备。

（六）长期股权投资

反映公司持有的对子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资，以及对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资（如适用，需注意新准则变化）。根据“长期股权投资”科目期末余额，扣除减值准备后的净额填列。

（七）固定资产与无形资产

固定资产应按原值减去累计折旧和累计减值准备后的净额填列。无形资产应按成本减去累计摊销和累计减值准备后的净额填列。对于证券公司而言，信息技术系统相关的软硬件资产是重要组成部分，其折旧与摊销政策应合理、合规。

（八）其他资产

包括应收款项、待摊费用、长期待摊费用等。对于应收款项，应分析其可收回性，足额计提坏账准备。

三、负债类项目填报要点

（一）短期借款与拆入资金

反映公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款，以及从境内外金融机构拆入的款项。应按实际借入的款项金额填列，并披露其期限、利率等信息。

（二）应付短期融资款

反映公司按规定向银行间市场或证券市场发行短期融资券等短期债务工具所融入的资金。应根据发行文件及募集资金到账情况准确核算。

（三）客户交易结算资金

反映公司接受客户委托，代理客户买卖证券等业务而收到的客户存入的款项。此部分资金属于客户所有，证券公司仅能按规定用途使用，并需与自有资金严格区分，单独核算与管理。

（四）代理买卖证券款与代理承销证券款

分别反映公司接受客户委托，代理客户买卖证券收到的款项和代理证券发行人发行证券收到的款项（尚未付给发行人）。应确保资金流向清晰，核算准确。

（五）卖出回购金融资产款

反映公司按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。应根据该科目的期末余额填列，关注回购期限及相关风险。

（六）应付职工薪酬与应交税费

应付职工薪酬反映公司应付未付的职工工资、奖金、津贴、福利费等。应交税费反映公司按照税法规