所得税章节重点：递延税负债确认与计量及备考要点.pdfVIP

第十章所得税

本部分属于非常重要的内容，也比较复杂。在专业阶段考试中非常容易出现在题中，尤其

是结合其他知识点一起考核，所以在复习时应将本部分知识点重要的题考查内容来备

考。复习时应当重点关注递延所得税资产的确认与计量、递延所得税负债的确认与计量、所得税费

用和应交所得税的计算。

I.递延所得税负债的确认和计量

RecognitionandMeasurementofDeferredTaxLiabilities

除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性

差异均应确认相关的递延所得税负债。

Exceptforthecircumstancesstatedinthestandardsofincometaxthatthedeferred

taxliabilitiesshouldnotberecognized,companyshouldrecognizerelevantdeferredtax

liabilitiesforalltaxabletemporarydifferences.

不确认递延所得税负债的特殊情况

Thedeferredtaxliabilitiesarenotrecognizedunderthefollowingcircumstance：

1.商誉的初始确认

Theinitialrecognitionofgoodwill.

商誉本身产生的暂时性差异不确认递延所得税负债，不同于免税合并中被合并方资产、负债形

成的暂时性差异。

Thetemporarydifferencescausedbygoodwillarenotrecognizedasdeferredtax

liabilities,itisdifferentfromthetemporarydifferencearisingfromassetandliability

ofcombinedpartyintaxfreecombination.

2.除企业合并以外的其他或事项中，如果该项或事项发生时既不影响利润，也不

影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性

差异的，或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。

Fortransactionsoreventsotherthananybusinesscombination,ifthetransactions

oreventsaffectneithertheaccountingprofitnorthetaxableincomewhentheyoccur,thus

theinitialrecognitionamountofassets,liabilitiesaredifferentfromitstaxbases,

taxabletemporarydifferencearise,deferredtaxliabilitiesshouldnotberecognizedwhen

transactionsoreventsoccur.

3.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所

得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是

该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

Thetaxabletemporarydifferencesrelatedtotheinvestmentsofsubsidiaries,

associatesandjointventuresshouldrecognizecorrespondingdeferredtaxliability,except

forsimultaneouslymeetingthefollowingconditions：theinvestingenterprise