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2025年特许金融分析师利润表与现金流量表联动分析专题试卷及解析

2025年特许金融分析师利润表与现金流量表联动分析专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、下列哪项最能体现利润表与现金流量表的直接联动关系？

A、应收账款增加导致经营活动现金流减少

B、固定资产折旧同时影响净利润和经营活动现金流

C、发行债券增加筹资活动现金流

D、支付股利减少留存收益

【答案】B

【解析】正确答案是B。折旧费用在利润表中减少净利润，但在现金流量表中作为非现金支出加回，直接体现两表联动。A选项体现资产负债表与现金流量表联动；C、D选项仅涉及现金流量表和资产负债表。知识点：非现金项目调整。易错点：容易混淆折旧对两表的影响方向。

2、当公司净利润增长但经营活动现金流下降时，最可能的原因是？

A、存货周转率提高

B、应收账款大幅增加

C、应付账款增加

D、预付费用减少

【答案】B

【解析】正确答案是B。应收账款增加意味着销售收入未及时转化为现金，导致净利润与现金流背离。A、C、D选项均会改善现金流。知识点：营运资本变动影响。易错点：忽视应收账款对现金流的滞后效应。

3、下列哪项调整不属于将净利润调整为经营活动现金流的过程？

A、加回资产减值损失

B、减去处置固定资产收益

C、加回递延所得税负债增加

D、减去利息支出

【答案】D

【解析】正确答案是D。利息支出已在净利润中扣除，无需在经营现金流调整中处理。A、B、C均为标准调整项目。知识点：间接法调整原理。易错点：混淆经营性与筹资性现金流调整。

4、现金流量表补充资料中，经营性应收项目减少对现金流的影响是？

A、减少经营活动现金流

B、增加经营活动现金流

C、不影响现金流

D、增加投资活动现金流

【答案】B

【解析】正确答案是B。应收项目减少意味着前期销售收入本期收回现金，增加经营现金流。知识点：营运资本变动符号规则。易错点：容易记反应收项目变动方向。

5、下列哪种情况最可能导致净利润质量恶化？

A、研发费用资本化比例提高

B、存货周转天数下降

C、应付账款周转天数延长

D、坏账准备计提比例增加

【答案】A

【解析】正确答案是A。研发费用资本化会虚增当期利润但无实际现金流入，降低利润质量。B、C、D选项均反映健康的财务状况。知识点：盈余质量评估。易错点：忽视会计政策选择对利润质量的影响。

6、在直接法编制现金流量表时，支付给职工的现金项目通常对应利润表的哪个项目？

A、主营业务成本

B、销售费用

C、管理费用

D、以上都是

【答案】D

【解析】正确答案是D。职工薪酬可能计入生产成本（主营业务成本）、销售或管理费用，需综合分析。知识点：直接法与利润表项目对应关系。易错点：容易遗漏生产成本中的职工薪酬。

7、当公司发生大额存货减值时，对两表联动的影响是？

A、净利润下降，经营现金流增加

B、净利润下降，经营现金流下降

C、净利润不变，经营现金流下降

D、净利润增加，经营现金流不变

【答案】A

【解析】正确答案是A。存货减值减少净利润，但在现金流量表中作为非现金支出加回，增加经营现金流。知识点：资产减值处理。易错点：混淆减值对现金流的影响方向。

8、下列哪项不属于投资活动现金流？

A、购买专利权

B、收回股权投资本金

C、支付融资租赁租金

D、处置子公司收到的现金

【答案】C

【解析】正确答案是C。融资租赁租金属于筹资活动现金流。A、B、D均为典型投资活动。知识点：现金流分类标准。易错点：混淆融资租赁与经营租赁的现金流归属。

9、在分析盈利能力时，为什么需要结合现金流量表？

A、净利润可能包含非经常性项目

B、现金流量反映实际资金状况

C、不同公司会计政策可能不同

D、以上都是

【答案】D

【解析】正确答案是D。现金流量表能弥补利润表的局限性，提供更全面的盈利质量评估。知识点：财务报表综合分析。易错点：孤立分析单一报表。

10、当公司经营活动现金流持续为负但净利润为正时，最可能的风险是？

A、偿债能力不足

B、盈利能力下降

C、营运资本管理失控

D、投资回报率低

【答案】C

【解析】正确答案是C。这种情况通常表明应收账款或存货周转失控，资金被占用。A、B、D选项与现象关联度较低。知识点：现金流预警信号。易错点：忽视营运资本对现金流的影响。

第二部分：多项选择题（共10题，每题2分）

1、下列哪些项目会导致净利润与经营活动现金流产生差异？

A、应收账款变动

B、固定资产折旧

C、股权投资收益

D、发行股票

E、支付所得税

【答案】A、B、C

【解析】正确答案是A、B、C。应收账款变动影响收入确认时点，折旧是非现金支出，股权投资收益可能未收到现金。D属于筹资活动，E已在净利润中扣除。知识点：权责发生制与收付实现制差异。易错点：混淆现金流分类。

2、在间接法编制现金流量表时，需要调整哪些项目？