税款征收原则与方法.pptxVIP

第二节税款征收一、税款征收原则和方法税款征收原则税务机关是征税的唯一行政主体税务只能依照法律、行政法规的规定征收税款税务不得违规开征、停征、多征、少征、提前征或延缓征税务征收税款必须遵守法定权限和法定程序税务征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证、收据或清单税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库税款优先的原则——三优先

Mission税收优先于罚款、没收非法所得三优先税收优先于无担保债权纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行第二节税款征收

▲适用于财务会计制度较为健全Mission查验征收查账征收查定征收☆适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位☆适用于账册不健全，但能控制原材料或进销货的纳税单位▲适用于无完整考核依据的小型纳税单位Mission定期定额征收税款征收的方式第二节税款征收

二、税款征收制度（12项）（一）代扣代缴、代收代缴税款制度税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。第二节税款征收

（二）延期缴纳税款制度纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。特殊困难？第二节税款征收

1、特殊困难的主要内容一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的第二节税款征收

2、审批权限必须经省、自治区、直辖市税务局批准，方为有效最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。批准延期内免予加收滞纳金3、延期期限4、滞纳金第二节税款征收

（三）税收滞纳金征收制度纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。Mission滞纳天数规定计算滞纳金＝滞纳税款×滞纳天数×0.5‰规定的税款缴纳期限届满次日至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。第二节税款征收

（四）减免税收制度Mission1.纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。2.减免税分为核准类减免税和备案类减免税（核准类，未经有批准权限的税务机关核准确认的，纳税人不得享受减免税）3.纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。4.减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。第二节税款征收

（五）税额核定制度Mission4依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的；1235擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设账簿但账目混乱或成本资料、收入、费用凭证残缺不全，难查账；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。依照法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的；6发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；第二节税款征收

（六）未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收制度Mission执行程序核定应纳税额责令缴纳扣押商品、货物解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物抵缴税款第二节税款征收

（七）税收保全措施税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。第二节税款征收

（2）责令限期缴纳税款期限之内；（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为；1.使用的前提（3）纳税人不能提供纳税担保。第二节税款征收

第二节税款征收2.两种主要形式1.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款。2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

第二节税款征收3.适用范围仅限于从事生产、经营的纳税人5.期限一般不超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为4.前提

第二节税款征收（八）税收强制执行措施税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。

第二节税款征收1.两种主要形式书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款

第二节税款征收2.与税收保全