固定资产折旧方法及减值处理对税前利润影响分析.pdfVIP

第四组固定资产、无形资产和投资性

三、固定资产折旧

【题·单选题】某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5

年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清

理费用2000元，取得残值收入5000元。假定不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税

前利润的影响额为减少（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

【】B

【解析】该设备第一年计提折旧=200000×40%=80000（元），第二年计提折旧=

（200000-80000）×40%=48000（元），第三年计提折旧=（200000-80000-48000）×40%=28800

（元），第四年前6个月应计提折旧=（200000-80000-48000-28800-200000×5%）÷2×

6/12=8300（元），该设备报废时已提折旧=80000=165100（元）。该设备

报废使企业当期税前利润减少=200000-165100=31900（元）。

【题·单选题】2011年12月1日购入一项管理用固定资产102万元，预计净残值

为2万元，预计使用年限为5年，采用直计提折旧。2012年年末该项固定可收回金额为

62万元，减值因素并未影响预计净残值和预计使用年限，2013年应计提的折旧额（）。

A.15B.16C.17D.18

【】A

【解析】

第一年计提折旧=（102-2）/5=20（万元）；

第一年年末该项固定资产的账面价值=102-20=82（万元）；第一年年末该项固定可收回

金额为62万元。

第一年年末计提减值：

借：资产减值损失20

贷：固定资产减值准备20

第二年计提折旧：（102-20-20-2）/（5-1）=15（万元）。

【题·多选题】企业计提固定资产折旧时，下列分录正确的有（）。

A.计提行政管理部门固定资产折旧，借记“用”科目，贷记“累计折旧”科目

B.计提经营租出固定资产折旧，借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目

C.计提专设销售机构固定资产折旧，借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目

D.计提自建工程使用的固定资产折旧，借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目

【】ACD

【解析】计提经营租出固定资产折旧：借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”

科目。

【题·多选题】关于固定资产的使用、预计净残值和折旧方法的，正确的有

（）。

A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用、预计净残值和折旧方法进行

复核

B.若预计净残值预计数与原先估计数有差异，应当调整预计净残值

C.若与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变，应当改变固定资产折旧方法

D.固定资产折旧方法的改变应当作为政策变更

【】ABC

【解析】固定资产折旧方法的改变应当作为估计变更处理。

四、固定资产的后续支出

Group4Fixedassets,intangibleassetsandinvestmentrealestate

3.Depreciationoffixedasse