税收政策及减免税形式.pdfVIP

专题四

一、概念

，就是指为了配合国家在一定时期的、经济和社会发展总目标，利用

制度，按预定目的，在方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些应履行

的纳税义务来的某些活动。主要形式是减免税。

减免税主要是针对某些和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。

减税是从应征中减征部分；免税是免征全部。

二、减免税的基本形式

1.税基式减免采用直接缩小计税依据的方式实现减免税，这种形式适用最广泛。具体包

括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转。

起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点；免征额是在征税对象的全部数额中免

予征税的数额。

起征点与免征额同为征税与否的界限，对来说，在其收入没有达到起征点或没有

超过免征额的情况下，都不征税。

当收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税；而当收入超过免征额时，则

只就超过的部分征税。

当的收入恰好达到起征点时，就要按其收入全额征税；而当收入恰好与免

征额相同时，则免予征税。

两者相比，享受免征额的就要比享受同额起征点的税负轻。起征点只能照

顾一部分，而免征税额则可以照顾适用范围内的所有。

【解释】个人所得税中工资、薪金所得税目允许扣除3500元的生计费，这生计费就属于

的免征额的范畴。对自然人个人销售货物的，月销售额低于5000元的，不征收，这

5000元就属于起征点，一旦达到或超过5000元，就要就全部销售额计算缴纳。

项目扣除是指在课税对象中扣除一定项目的数额，以其余额作为依据计算税额。

跨期结转是将以前纳税年度的经营亏损等在本纳税年度经营利润中扣除，也等于直接缩

小了税基。

【解释】比如企业所得税的加计扣除项目，就属于项目扣除；亏损的弥补属于跨期结转

的。

【·单选题】个人的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。（2015年）

A.企业职工领取原提存的住房

B.在单位任职表现突出获得5万元特别奖金

C.退休受聘另一高校教授每月取得4000元工资

D.因持有某上市公司取得该上市公司年度分红

【】A

【解析】选项A：个人领取原提存的住房、金、基本金时，免

予征收个人所得税；选项BCD：应照章征收个人所得税。

2.税率式减免

税率式减免比较适合于对某个行业或某种产品这种“线”上的减免。

【解释】在企业所得税中，对于符合小型微利条件的企业可以适用20%的税率，而对于

国家重点扶持的高新技术企业，则给予15%的企业所得税税率，因此20%和15%的企业所得

税税率相对于25%的基本税率就是税率式减免。出口货物适用零税率，也是税率式减免的一

种。

3.税额式减免

Topic4Taxincentives

一、概念

Taxpreferencesrefertotheincentivesandcaremeasurestakenbythegovernmentintaxationaccordingtothe

intendedpurposebyusingthetaxsystemtoreducethetaxobliionsofcertaintaxpayerstosubsidizecertain