第四编宏观调控法.pptVIP

第1页，共27页，星期日，2025年，2月5日第一讲税收法律制度第一节税法概述第二节流转税法第三节所得税法第四节财产税、行为税和资源税法第五节税收管理与法律责任第2页，共27页，星期日，2025年，2月5日第一节税法概述一、税收的概念、特征和作用二、税法的构成要素（一）纳税主体（二）征税对象：指征税客体或计税依据，即对什么征税。如，所得税是对所得额征税。（三）税种、税目1、税种：目前我国税收按征税对象分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类、二十多种。包括：第3页，共27页，星期日，2025年，2月5日（1）流转税类：增值税、土地增值税、消费税、营业税和关税（2）所得税类：企业所得税、个人所得税

（3）财产税类：房产税、契税、城市房地产税

（4）特定行为税类：筵席税、车船使用税、印花税、城市维护建设税、船舶吨位税

（5）资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税2、税目：按照一定的标准和范围对课税对象进行划分从而确定的具体征税品种或项目，是课税对象的具体化。第4页，共27页，星期日，2025年，2月5日例如，我国消费税的征税对象是生产和进口的应税消费品，对消费品共设计了11个税目、13个子目，共计25个征税项目（参见《消费税税目税率表》）。（四）税率1、比例税率2、累进税率：（1）全额累进税率；（2）超额累进税率；（3）超倍累进税率；3、定额税率（五）纳税环节（六）纳税期限（七）减税免税（八）违章处理第5页，共27页，星期日，2025年，2月5日三、税收法律关系（一）概念（二）构成要素和特点1、主体。征税主体只能是国家。2、客体。包括货币、实物和行为。3、内容。征税方享有单方面征税权利，纳税方负有单方面缴纳义务；纳税义务和征税职责不随当事人主观意志而转移。四、我国现行税种详见前述税种。第6页，共27页，星期日，2025年，2月5日第二节流转税法一、流转税的概念二、流转税的税种（一）增值税1、概念：增值税、增值额2、增值税制度的主要内容（1）纳税主体：小规模纳税人、一般纳税人（2）征税对象（3）增值税税率：基本税率、出口货物税率（4）计征办法：价外计征第7页，共27页，星期日，2025年，2月5日（二）土地增值税1、概念2、土地增值税制度的主要内容（1）纳税主体（2）征税对象=转让收入—法定扣除项目（3）税率：四级超额累进税率（三）消费税1、概念与特征2、消费税制度的主要内容（1）征税范围：见《消费税税目税率表》第8页，共27页，星期日，2025年，2月5日（2）纳税主体（3）税率：采用比例税率，3%—45%（四）营业税1、概念2、营业税制度的主要内容（1）纳税主体（3）税目和税率：税目有9个，税率有3%、5%、5%—20%几种。（五）关税1、概念2、关税制度的主要内容第9页，共27页，星期日，2025年，2月5日第三节所得税法所得税即收益税，是以纳税人的所得额为征税对象的税。一、企业所得税（一）税制改革以往，内、外资企业分别实行不同的所得税制，虽名义税率相同，但实际税负差距大（外企有