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审计学案例答案

第一篇：审计学案例答案

王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之

后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审

计。

A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？

B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？

参考答案：

王学民的话没有道理，主要错在两个方面：

注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精

心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍

然可能无法查出这些虚假会计信息。

编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表

中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。

如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立

审计准则来进行工作，则也要承担责任。

案例2

审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发

票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。

请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能

否利用他掌握A公司的审计资料，建议B公司去同A公司催讨这一差

额款？

参考答案：

不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得

规定中的必威体育官网网址原则。但是，王某可以利用B公司的资料，找出上述的

错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调

整分录。

案例3：

审计人员职业道德

CC公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国人民银

行等有关部门察觉其所作所为后，发出通报，请问：耿某和刘某违反

了那些职业道德规范。

参考答案：

耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计

便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作

责任心不强的人员，违反了质量控制准则。

案例1

广生公司2011年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为

20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审

核了上述两个帐户，认为表述恰当，（1）小王应如何取得证据这一损

失发生在2011年，而不是在2012年？

（2）那些证据将成为调整2011年财务报表的依据？

参考答案：

（1）注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实

火灾确实发生在２０12年而不是在2011年。如消防保险以及公安部

门等。

（2）根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在2011年的年

度财务报表结算日之后，所以可确认2011年广生公司财务状况良好，

欠款可以收回。故2011年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重

大，因此，应在2011年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调

整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务

状况的影响。

案例2

2011年2月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前

去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工

人在议论，（1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工

作底稿？

（2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？

（3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计

师的抗辩立场？

（4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。

参考答案：

（1）工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范围。注册

会计师没有扩大审计程序而只是简单地询问公司主管，显属冒昧。

（2）不称职，王玲没有利用专门的审计程序去追查审核存货中有

否变质问题，又没有在工作底稿上删取那些不负责任的字眼，以致混

淆了工作底稿与审计结论之间的结论关系。

（3）有损注册会计师的抗辩立场。从工作底稿看，说明注册会计

缺乏信心，且对证据的判断有误。已有的审计证据无法支持审计结论。

（4）审计程序虽然基本合理，但没有完全遵守公认审计准则。特

加别是在证据方面，缺乏专业判断能力。因此，尽管没有重大过失，

但还是存在一般