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企业年度审计流程执行指导书

一、前言

为规范企业年度审计工作，保证审计程序规范、证据充分、结论客观，有效防范经营风险、提升内部控制水平，依据《企业内部控制基本规范》《审计署关于内部审计工作的规定》及公司《内部审计管理制度》，特制定本执行指导书。本指导书旨在为企业审计部门、第三方审计机构及相关业务部门提供清晰的审计流程操作指引，保证年度审计工作高效、有序开展。

二、适用范围与应用价值

（一）适用范围

本指导书适用于企业年度财务报表审计、内部控制审计、经营合规审计等年度常规审计项目，可由企业内部审计部门独立执行，或委托具备资质的第三方审计机构协同开展。适用于企业总部及下属各级分子公司、分支机构（以下简称“被审计单位”）的年度审计工作。

（二）应用价值

规范操作：明确各阶段职责分工与操作标准，避免审计流程遗漏或执行偏差；

提升效率：通过标准化步骤与模板工具，缩短审计周期，提高审计资源利用率；

强化风控：聚焦关键领域与风险点，推动问题整改闭环，降低企业经营风险；

支撑决策：为管理层提供真实、准确的审计信息，助力企业战略调整与经营优化。

三、年度审计全流程执行步骤

年度审计工作按“准备—实施—报告—整改”四个阶段推进，各阶段需严格遵循以下步骤：

（一）审计准备阶段

目标：明确审计范围、组建团队、制定方案，为审计实施奠定基础。

1.制定年度审计计划

操作主体：审计委员会（或管理层）牵头，审计部具体编制。

操作步骤：

（1）每年第四季度，审计部结合企业战略目标、年度重点经营任务、上年度审计发觉问题及风险评估结果，初步拟定下一年度审计项目计划；

（2）计划内容应明确审计项目名称、目标、范围、时间安排、资源配置（人员、预算）及重点关注领域（如财务收支、采购流程、销售回款、资产管理等）；

（3）计划提交审计委员会审议，经总经理办公会审批后正式印发。

输出成果：《年度审计计划审批表》（见模板1）。

2.组建审计项目组

操作主体：审计部负责人。

操作步骤：

（1）根据审计项目计划，确定每个审计项目的负责人（主审）及审计组成员；

（2）审计组成员应具备与审计项目相匹配的专业能力（如财务、税务、IT、工程等），必要时可邀请外部专家参与；

（3）明确审计组成员职责分工（如主审负责整体协调、资料审核、报告撰写；成员负责具体程序执行、证据收集等）。

输出成果：《审计项目组成员及职责分工表》（内部留存）。

3.收集与审阅基础资料

操作主体：审计项目组。

操作步骤：

（1）向被审计单位下发《审计资料通知书》（明确需提供的资料清单、时限及要求）；

（2）收集资料至少包括：被审计单位组织架构图、岗位职责说明、年度财务报表及附注、会计账簿及凭证、重要合同协议、内控制度文件、会议纪要、税务申报表、资产权属证明等；

（3）对收集的资料进行初步审阅，重点关注资料完整性、合规性及逻辑一致性，梳理初步风险点。

输出成果：《审计资料清单及接收确认表》（见模板2）。

4.编制审计实施方案

操作主体：审计项目组（主审牵头）。

操作步骤：

（1）基于审计计划与资料审阅结果，确定审计重点、审计方法（如检查、观察、询问、函证、重新计算等）及审计时间表；

（2）明确审计重要性水平及错报风险应对措施；

（3）方案需经审计部负责人审核，重大项目需报审计委员会审批。

输出成果：《审计实施方案》（内部审批版）。

（二）审计实施阶段

目标：通过执行审计程序获取充分、适当的审计证据，识别存在的问题与风险。

1.召开进驻沟通会

操作主体：审计项目组与被审计单位。

操作步骤：

（1）审计进点前3个工作日，通知被审计单位参会人员（负责人、财务负责人、相关部门对接人等）；

（2）会议内容包括：宣读审计通知书、介绍审计组成员及职责、说明审计范围与时间安排、明确双方沟通机制及配合要求；

（3）被审计单位负责人就审计配合工作作出承诺，并签署《审计承诺书》。

输出成果：《进驻沟通会会议纪要》《审计承诺书》（见模板3）。

2.开展穿行测试与控制测试

操作主体：审计项目组。

操作步骤：

（1）穿行测试：选取1-2笔典型业务（如采购付款、销售收款），追踪从业务发起至账务处理的全流程，验证内部控制设计的有效性；

（2）控制测试：针对关键控制点（如审批权限、不相容岗位分离、定期对账等），采用抽样检查方式，评估控制执行的有效性；

（3）记录测试过程及结果，编制《穿行测试记录表》《控制测试工作底稿》。

输出成果：《穿行测试记录表》《控制测试工作底稿》（底稿模板见模板4）。

3.实施细节测试与实质性程序

操作主体：审计项目组。

操作步骤：

（1）细节测试：针对财务报表项目（如货币资金、存货、应收账款、收入等），通过检查凭证、函证、监盘等方式，验证交易及余额的真实性、准确性；

货币资金：核对银行对账单与账面余额，监盘库存现金