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2025年特许金融分析师外币折算与汇率影响专题试卷及解析1

2025年特许金融分析师外币折算与汇率影响专题试卷及解

析

2025年特许金融分析师外币折算与汇率影响专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据国际财务报告准则（IFRS），企业在编制合并财务报表时，对国外子公司的

财务报表进行折算，通常采用的方法是什么？

A、现行汇率法

B、时态法

C、货币性与非货币性项目法

D、流动与非流动项目法

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据IFRS要求，对国外子公司的财务报表进行折算时，通

常采用现行汇率法，即资产和负债项目按资产负债表日即期汇率折算，所有者权益项目

按历史汇率折算，利润表项目按交易发生日或平均汇率折算。B选项时态法主要用于恶

性通货膨胀环境下的折算；C和D选项是较早期的折算方法，现已不常用。知识点：外

币报表折算方法。易错点：混淆现行汇率法与时态法的适用场景。

2、当一家公司从国外进口设备并以外币计价时，如果设备尚未到货但汇率发生变

动，这种汇率变动风险属于哪种类型？

A、交易风险

B、经济风险

C、折算风险

D、经营风险

【答案】A

【解析】正确答案是A。交易风险是指已确认但尚未结算的外币交易因汇率变动而

产生的风险。本题中设备虽未到货但合同已签订，属于交易风险。B选项经济风险指汇

率变动对企业未来现金流的影响；C选项折算风险指合并报表时因汇率变动产生的风

险；D选项经营风险通常指企业日常经营中的不确定性。知识点：外汇风险类型。易错

点：将交易风险与折算风险混淆。

3、在时态法下，以下哪项资产通常按历史汇率折算？

A、存货

B、固定资产

C、应收账款

D、现金

【答案】B

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【解析】正确答案是B。时态法下，按历史成本计价的资产（如固定资产）应按历

史汇率折算，而按现行价值计价的资产（如存货、应收账款、现金）按现行汇率折算。

知识点：时态法的折算规则。易错点：忽略资产计价基础对折算汇率选择的影响。

4、根据美国公认会计原则（USGAAP），当国外子公司处于恶性通货膨胀环境时，

应采用哪种折算方法？

A、现行汇率法

B、时态法

C、货币性与非货币性项目法

D、平均汇率法

【答案】B

【解析】正确答案是B。USGAAP规定，恶性通货膨胀环境下的子公司应先调整财

务报表以反映现行购买力，再采用时态法进行折算。知识点：恶性通货膨胀下的折算处

理。易错点：忽略恶性通货膨胀对折算方法选择的特殊要求。

5、企业签订远期外汇合约以规避汇率风险，这种操作属于哪种风险管理策略？

A、风险转移

B、风险对冲

C、风险规避

D、风险承担

【答案】B

【解析】正确答案是B。远期外汇合约通过锁定未来汇率来对冲现有风险敞口，属

于风险对冲策略。A选项风险转移通常通过保险实现；C选项风险规避指放弃风险业

务；D选项风险承担指主动接受风险。知识点：外汇风险管理策略。易错点：混淆风险

对冲与风险转移的概念。

6、在现行汇率法下，以下哪项项目通常按历史汇率折算？

A、实收资本

B、留存收益

C、营业收入

D、应付账款

【答案】A

【解析】正确答案是A。现行汇率法下，实收资本等所有者权益项目按历史汇率折

算，而资产负债表其他项目和利润表项目按现行或平均汇率折算。知识点：现行汇率法

的折算规则。易错点：误认为所有项目都按现行汇率折算。

7、当本币升值时，以下哪种企业最可能受益？

A、出口导向型企业

B、进口导向型企业

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C、跨国公司

D、金融机构

【答案】B

【解析