会计习题：所得税费用计算与递延所得税处理.pdfVIP

一、单项选择题

1.（2014年考题）20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息

收入10万元，因环保被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债

余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础

的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（）。

A.52.5万元

B.55万元

C.57.5万元

D.60万元

『正确』B

『解析』甲公司20×3年的所得税费用＝（210－10＋20－5/25%）×25%＋（25－20）＝55

（万元）本题D。

2.下列各项负债中，计税基础为零的是（）。

A.因欠税产生的应交滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付金

『正确』C

『解析』负债的计税基础＝负债账面价值－未来期间可以税前列支的金额。选项C，企业

因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础

＝账面价值－未来期间可以税前列支的金额＝0。

3.甲公司2012年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采

用年限平均法计提折旧，税定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为

1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则下列有关甲公司所得税的处理表述

不正确的是（）。

A.2013年末应确认递延所得税负债25万元

B.2014年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元

C.2014年确认的递延所得税费用为5万元

D.2014年利润表确认的所得税费用为5万元

『正确』D

『解析』2013年末，固定资产账面价值＝500－500/5＝400（万元）；计税基础＝500－500

×40%＝300（万元）；应确认的递延所得税负债＝100×25%＝25（万元）。2014年末，账面价

值＝500－500/5×2＝300（万元）；计税基础＝300－300×40%＝180（万元）；资产账面价值

大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元；

递延所得税负债余额＝120×25%＝30（万元）；递延所得税负债发生额＝30－25＝5（万元），

即应确认递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，2014年应确认的所得税

费用＝1000×25%＝250（万元）。

1.Singlechoicequestion

1.（2014年考题）20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息

收入10万元，因环保被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债

余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础

的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（）。

A.5,000yuan

B.550,000yuan

C.575,000yuan

D.600,000yuan

『Correctanswer』B

『解析』甲公司20×3年的所得税费用＝（210－10＋20－5/25%）×25%＋（25－20）＝55

（万元）本题D。

2.下列各项负债中，计税基础为零的是（）。

A.因欠税产生的应交